Ozan Bingöl
Vergi Uzmanı
ozanbngl@hotmail.com

Servis Taşımacılığı Tevkifatında Bilinmeyenler

117 Seri No.lu KDV Genel Tebliği bilindiği üzere 1 Mayıs 2012 tarihi itibariyle yürürlük kazanmıştır.İlgili tebliğin (3.2.11) bölümünde, tüm KDV mükellefleri ile kamu kurum ve kuruluşları vb belirlenmiş alıcıların; personel, öğrenci, müşteri ve benzerlerinin belirli bir güzergah dahilinde taşınması amacıyla ihdas ettikleri servis hizmetlerine ilişkin olarak yaptıkları taşımacılık hizmeti alımlarında 5/10 oranında KDV tevkifatı uygulanacağı ifade edilmiştir. Ayrıca Söz konusu hizmetin, tahsis edilmiş özel plakalı araçlar ile yapılıp yapılmamasıda tevkifat uygulaması kapsamında işlem tesisine engel değildir.

Bir taşımacılık işinin servis taşımacılığı hizmeti olarak tevkifata tabi tutulabilmesi için,

-belli güzergâhlar dâhilinde yapılması,
-hizmetin alıcısı ile satıcısı arasındaki anlaşma uyarınca belirli bir dönem süresince devam etmesi,
-fiilen yapılması,
gibi hususlar göz önünde bulundurulmalıdır. Ancak servis hizmetinin, personel veya öğrencilerin (veya velilerin) kendi aralarında anlaşmak suretiyle doğrudan taşımacı ile sözleşme yapılması/anlaşılması suretiyle sağlanması halinde, esas olarak hizmete ait faturaların servis hizmetinden yararlanan personel, öğrenci (veya velisi) adına düzenlenmesi gerektiğinden, tevkifat uygulanmayacaktır.Sorumlu tayin edilmekle beraber, 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde sayılmayan bir kuruluşun personel taşıması gibi herhangi bir servis taşımacılığı hizmeti alım ihalesini alan bir firma, bu işi bizzat ifa etmeyip bir başka firmaya devrederse, sorumlu tayin edilen kuruluşa karşı ifa edilen hizmet aracılık hizmeti mahiyetinde olduğundan, sorumlu tayin edilen kuruluş bu firmanın düzenlemiş olduğu faturadaki KDV tutarı üzerinden tevkifat yapmayacaktır. Ancak, ihaleyi alan firmaya servis taşımacılığı hizmetini fiilen ifa eden firma tarafından düzenlenen faturadaki KDV tutarı 5/10 oranında tevkifata tabi tutulacaktır. İşte bu doğrultuda önemli bir örnek vererek ticari hayatta uygulanacak kısmi tevkifat işlemini daha da açıklığa kavuşturmak gerekmektedir.

ÖRNEK: (ABC)  fabrikası, (X) servis firmasının fiilen yaptığı taşımacılık işi nedeniyle fabrika personelinin belli bir güzergah dahilinde taşınması üzerine anlaşma yapmışlardır ve bu işlem, ilgili tebliğ gereğince 5/10 oranında KDV tevkifatına tabidir. Ancak (X)servis firması tarafından fiilen yapılmayarak alt yüklenicilere devredilen servis taşımacılık işi nedeniyle düzenlenen faturada yer alan KDV  (ABC) fabrikası tarafından tevkifata tabi tutulmayacaktır. (X)servis firması tarafından düzenlenen faturada fiilen yapılan taşımacılık ile alt yüklenicilerin yaptığı taşımacılık bedelinin ayrıştırılması halinde sadece doğrudan (X) servis taşımacılık firmasının ifa ettiği taşımacılık bedeline ilişkin KDV tevkifata tabi tutulacak, alt yükleniciden (ABC) fabrikası personelinin taşınması için alınan hizmet tutarıtevkifata tabi tutulmayacaktır. Ayrıca, (X) firması tarafından düzenlenen faturada fiilen yapılan taşımacılık ile alt yüklenicilerin yaptığı taşımacılık bedelinin ayrıştırılmaması halinde,  (X) serviş taşıma firması (ABC) fabrikasına toplam taşımacılık hizmet bedeli üzerinden KDV tevkifatı yaparak fatura düzenleyecektir. Görüldüğü üzere servis taşımacılığı yapan firmalar kendi araçlarının dışında dışarıdan bu hizmeti sağlayarak ifa etmeleri halinde mutlaka alt yükleniciye yani dışarıdan alınan bu hizmetlere ait tutarlar faturada ayrıştırılarak belgelendirilmelidir ki alt yükleniciye ait tutar ve kısımlar tevkifata tabi tutulmasınlar.

Ayrıca şirket çalışanlarının sportif ve sosyal amaçlı faaliyetlere katılımını sağlamak amacıyla yapılan bir defaya mahsus seyahat için alınan taşımacılık hizmeti, alıcı ile satıcı arasındaki anlaşma uyarınca belirli bir dönemi kapsamadığından servis hizmeti olarak değerlendirilmeyecek ve tevkifat kapsamına girmeyecektedir. KDV mükellefiyeti bulunan köy muhtarlığı veya tüzel kişiliğinin ilçe milli eğitim müdürlüğüne verdiği servis taşımacılığı hizmeti belirlenmiş alıcılar arasında yer alan ilçe milli eğitim müdürlüğü tarafından 5/10 oranında KDV tevkifatına tabi tutulacaktır. Diyaliz merkezi hastalarının hasta nakil araçları ile diyaliz merkezine ve tedavisi bittikten sonra ikametlerine taşınması suretiyle diyaliz merkezine verilen hasta taşıma hizmeti, bu bölüm kapsamında 5/10 oranında KDV tevkifatına tabi tutulacaktır.
 

09.10.2013

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.