Ozan Uslu
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bilim Uzmanı
info@uslumusavirlik.com

Vergi Affı Sen Affetsen Ben Affetmem

SEN AFFETSEN BEN AFFETMEM

“Bir beyiniz, bir kralınız olabilir; ancak asıl korkulacak olan bir vergi memurudur.”

Sümer Tabletleri

Vergi affı diye anılan düzenlemenin Cumhuriyet tarihinin 55 Son yirmi yılın 11 incisi kapıda.

Vatana millete hayırlı uğurlu olsun.

Düzenleme kabaca iki bölümden oluşuyor. Borçların düşük faizle taksitlendirilmesi, işletme kayıtlarının düzeltilmesi ve vergi incelemesine karşı sigorta yaptırılması.

Siz sormadan söyleyeyim. Evet, vergi ödememek bir finansman modeli oldu.

Kanunda neler var “ basit ifadelerle” ?

1- Borç yapılandırması;

1. 31.12.2022 Tarihi itibariyle ödenmemiş borçlar yapılandırılacak.
2. Bu kez daha öncekilerden farklı olarak ödemeler aylık olarak 48 eşit taksitle yapılacak.
3. Başvuru süresi 30.04.2023 ilk taksit ödemesi 31.05.2023 olacak.
4. Gecikme zammı silinecek daha düşük orandan Yİ-ÜFE aylık değişim oranı ile faiz alınacak.
5. Peşin ödemede % 90 faiz silinecek.
6. İlk iki taksitin ödenmesi zorunlu olacak. Daha önce 2 olan taksit ödememe hakkı 3 e çıkacak.

2- Kasa – ortaklar hesabı affı;

Kanunla kayıtlarda olduğu halde işletmede olmayan kasa – ortaklar hesabı bakiyesinin düzeltilmesi sağlanıyor.

31.12.2022 İtibariyle mali tablolarda yer alan bakiyeler beyan edilecek. Tutarlar üzerinden % 3 vergi 30.04.2023 Tarihine kadar ödenecek.

3- Matrah artırımı;

Yıllık Gelir Vergisi , Kurumlar Vergisi, KDV ve daha öncekilerden farklı olarak kar payı stopajlarında matrah artırımı yaparak 2018 – 2021 yılları için vergi incelemesi riskinden kurtulmak mümkün.

4- İşletmede mevcut olduğu halde kayıtlarda yer almayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşların kayda alınması;

1. İşletmede olduğu halde kayıtlarda olmayan demirbaş-makine – teçhizat- emtialar 30.04.2023 tarihine kadar beyan edilerek kayıtlara alınabilecek.
2. Beyan edilen makine-teçhizat-demirbaş için amortisman ayrılamayacak.
3. Söz konusu kıymetlerin tabi olduğu KDV oranının yarısı sorumlu sıfatıyla beyan edilecek ödenecek.
4. Emtialar için ödenen KDV indirim konusu yapılabilecek, diğer af kanunlarından farklı olarak iadeye konu edilmeyecek.
5. Beyan edilen kıymetler için karşılık hesabı açılacak, emtia için ayrılan karşılık, ortaklara dağıtılması veya tasfiye halinde sermayenin unsuru sayılarak vergilendirilmeyecek. “Mis… “

5- Kayıtlarda olduğu halde işletmede yer almayan makine – teçhizat – demirbaş ve emtialar;

Emtialar gayri safi kar oranı, makine vb’leri rayiç bedelle her türlü vergisel yükümlülük yerine getirilerek kayıtlardan tasfiye edilebilecek.  Ödenmesi gereken KDV 3 taksitte ödenecek.

6- Kesinleşmemiş ve Dava Safhasında bulunan alacaklar;

Alacağın dava açma süresi geçip geçmemesine,  davanın yüksek mahkemeye intikaline göre matrah artırımından yararlanılması halinde vergi asıllarında, idari para cezalarında, vergi aslına bağlı olmayan cezalarda çeşitli indirimlere gidiliyor.

7- İnceleme Safhasında olan işlemler;

Matrah artırımında bulunulması halinde hali hazırda devam eden incelemeler ( VUK 359 Hariç) 7 iş günü içinde sonuçlandırılmak durumunda. 7 Gün içinde sonuçlandırılmayan vergi incelemelerine devam edilmeyecek.

*

Bize en çok sorulan soru 2022 Yılı Matrah artırımına dahil olur mu?

1. Kanun muhtemelen şubat ayı içerisinde çıkacak.
2. 2022 Yılı Kurumlar Vergisi Beyannameleri Nisan ayı sonuna kadar verilebiliyor.
3. Dolayısıyla teknik olarak 2022 Yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi verilmeden 2022 yılının matrah artırımına dahil olması zor gözüküyor.
4. Matrah artırımına yönelik iş dünyasının beklentisi 2022 yılı. Bu konuda yoğun bir talep var.
5. Kaldı ki; Bir önceki kanun 2020 ye kadar matrah artırımını kapsıyordu. Daha önce faydalananlar için sadece 2021 yılı kapsamda. Bu da 2022 nin de kapsama girme olasılığını güçlendiriyor.

Peki taslakta 2022 yılının da Matrah Artırımına dahil edileceğine yönelik emare var mı?

1. İşletme kayıtlarının düzeltilmesine yönelik maddeler de 31.12.2022 tarihi itibariyle düzenlenen bilançolar dikkate alınıyor.
2. Maliye 31.12.2022 Tarihi itibariyle düzenlenen bilançoları da Kurumlar Vergisi Beyannamesi verildikten sonra yani Nisan ayı sonunda görebiliyor.
3. Dolayısıyla işletme kayıtlarının düzeltilmesine yönelik işlem ve beyanlar Kurumlar Vergisi beyanından önce yapılabiliyor.
4. 2022 Yılı Matrah artırımına yönelik endişe neydi;

Daha beyanname vermeden matrah artırımı yapılır mı ?

Daha beyanname vermeden işletme kayıtları düzeltilebiliyorsa…

Neden olmasın.

1. Kaldı ki;

1. KDV yönünden 2022 yılına yönelik tüm beyanlar yapıldı. Dolayısıyla KDV yönünden matrah artırımı yapılması yönünden bir engel yok.
2. Kurumlar Vergisinin büyük kısmını bankalar-sigorta şirketleri- halka açık şirketler ödüyor. Ve bu şirketler matrah artımından faydalanmıyor.
3. Yani maliyenin; 2022 yi dahil edersek vergi kaybı olur yönünde bir endişe taşıması çok anlamlı olmuyor.

Nasıl bir formülle 2022 yılı dahil edilebilir;

2022 Yılı üçüncü dönem geçici vergi beyannamesi ve 2022 / Aralık sonu KDV beyannamesiyle beyan edilen satış hasılatı arasında bağlantı kurularak 2022 yılı kapsama alınabilir.

*

Son olarak merak edilen diğer husus ise bir önceki matrah artırımında bir yada daha fazla sayıda taksiti ödeyemediği için matrah artırımı bozulanlara bir hak verilecek mi ?

Şahsi kanaatim en azından; yeniden matrah artırımı yapılması halinde bir önceki yasa kapsamında ödenen matrah artırımı taksitlerinin mahsup edilebilmesinin yerinde olacağıdır.

Alman, şair, yazar ve filozof Friedrich NOVALİS’in “  İnsan vergisini, sevgilisine bir buket çiçek uzatıyor gibi ödeyebilmelidir” sözüyle,

Rahmetli Bergen’in şarkısında geçen;

Sen tanrısın, affedersin

Bağışlarsın, kulum dersin

Neler çektim, sen bilirsin

Sen affetsen, ben affetmem

sözlerini anarak gönüllü vergi uyumunun arttığı güzel günler dilerim.

06.02.2023

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.