Ozan Uslu
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bilim Uzmanı
info@uslumusavirlik.com

Öncekilerden Farklı Olarak 6736 Sayılı Kanun Kapsamında Fiktif Kasa Ve Ortaklar Hesabının Düzeltilmesi

Bilindiği üzere kanun kayıtlarda yer aldığı halde işletmede bulunmayan kasa ve ortaklar hesabı bakiyesinin fiili duruma uygun hale getirmesine imkan tanıdı.

Tebliğin ilgili maddesi aşağıdaki gibi olup;

“6736 sayılı Kanunun 6 ncı maddesinin üçüncü fıkrası hükmü ile bilanço esasına göre defter tutan kurumlar vergisi mükelleflerine, 31/12/2015 tarihi itibarıyla düzenledikleri bilançolarında görülmekle birlikte işletmelerinde bulunmayan kasa mevcutları ve işletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla (ödünç verme ve benzer nedenlerle ortaya çıkan) ortaklarından alacaklı bulunduğu tutarlar ile ortaklara borçlu bulunduğu tutarlar arasındaki net alacak tutarları ile bunlarla ilgili diğer hesaplarda yer alan işlemlerini bu Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen üçüncü ayın sonuna kadar vergi dairelerine beyan etmek suretiyle kayıtlarını düzeltmeleri ve böylece kayıtlarını fiili duruma uygun hale getirmeleri imkanı verilmiştir”

31.12.2015 Tarihli bilanço baz alınarak beyan edilen tutarlar % 3 vergi hesaplanmak ve beyanname verme süresinde ödenmek suretiyle düzeltilecektir. 

Ödenmeyen vergiler genel esaslara göre gecikme zammıyla tahsil edilecektir.

Aynı kapsamda çıkartılan benzer kanunlardan farklı olarak bu kez; Düzeltme uygulamasında, kasa mevcutları ve ortaklardan net alacak tutarıyla ilgili olmakla birlikte başka hesaplarda takip edilen tutarlarında dikkate alınması mümkündür.

Bu kapsamda beyan edilerek ödenen vergiler gelir veya kurumlar vergisinden mahsup edilmeyecek, beyan edilen tutar ve ödenen vergiler kurumlar vergisi matrahı tespitinde gider olarak dikkate alınmayacaktır.

Düzeltilen tutarların ortaklara dağıtılıp dağıtılmadığına bakılmaksızın kar dağıtımına yönelik ilave bir tarhiyat yapılmayacaktır.

Bu maddeden faydalanan Kurumlar Vergisi Mükelleflerinin yapacakları beyanlar sebebiyle ilgili dönem matrahlarında bir düzeltme ihtiyacı doğması halinde 2016 yılına ilişin olarak sona ermiş geçici vergi beyanları 30 Kasım 2016 Tarihine dek düzeltilebilecek olup düzeltme işlemleri sebebiyle yapılacak ek tarhiyatlar için herhangi bir ceza ve faiz aranmayacaktır.

Örnek ;

A İşletmesinin 31.12.2015 Dönem Sonu bilançosundaki bakiyeler aşağıdaki gibidir;

·         Kasa hesabında izlenmesi gereken 50.000 TL lik tutar sehven 126 No.lu hesapta izlenmiştir.

·         Ortaklardan alacaklar ve borçlar işletmenin esas faaliyeti ile ilgili hesabı reel bir borç / alacak ilişkisine dayanmamaktadır.

·         Dönem sonu reel kasa mevcudu 6.000 TL dir.

 

100 Kasa Hesabı                                            ; 106.000 TL

131 Ortaklardan Alacaklar Hesabı                ; 100.000 TL

126 Diğer Çeşitli Alacaklar Hesabı               ;   50.000 TL

331 Ortaklara Borçlar Hesabı                        ;   20.000 TL

Muhasebe kayıtları ve vergi hesaplaması aşağıdaki şekilde olacaktır.

 

Ortaklardan Net Alacak Tutarı          :   80.000 TL

Fiktif Kasa Bakiyesi                          : 100.000  TL

Diğer Çeşitli Alacaklar Hesabı          ;   50.000  TL

            TOPLAM                             ;  230.000 TL

            Vergi   % 3                             ;     6.900 TL

 

Muhasebe Kayıtları

--------------------------------- / ---------------------------------------------

689 DİĞER O.DIŞI GİD. VE ZAR.           230.000

“Kanunen Kabul Edilmeyen Gider”

                                   100 KASA                                         100.000

                                   131 ORTAKLARDAN AL.               80.000

                                   126 DİĞER ÇEŞ. ALACAKLAR     50.000

6736 Sayılı Kanun 6/3 Md. Düzeltme İşlemi                                              

------------------------------- / ------------------------------------------------   

689 DİĞER O.DIŞI GİD. VE ZAR.           6.900

“Kanunen Kabul Edilmeyen Gider”

                           360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 6.900

6736 Sayılı Kanun 6/3 Md. Düzeltme İşlemi                                              

------------------------------------ / -----------------------------------------

900 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİD.  236.900

      901 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİD.                 236.900

----------------------------------- / -----------------------------------------

25.08.2016

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.