6 Nisan 2018 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren 7104 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu ve Bazı Kanunlar İle 178 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile 05.06.2018 Tarihli Resmi Gazetede uygulama örnekleri ile yayımlanan 18 Seri No’ lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ; kat karşılığı inşaat işlerinde öteden beri süregelen karmaşıklığı gidermiştir.
Kat karşılığı inşaat işlerinde, Arsa sahibine kesilecek olan 06.04.2018 tarihinden sonraki faturalarda, matrah; dairenin maliyet bedeline yüzde 5 ilave ettikten sonra bulunacak rakamdır.
Matrahını bulduğumuz tutarın KDV oranı ise, 3 Şubat 2017 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 2017/9759 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile son halini almış olup, işyerlerinde ve 150 metrekarenin üzerinde olan dairelerde yüzde 18, yüzelli metrekarenin altında olanlardan; rezerv yapı alanı ve riskli alan olarak belirlenen yerler ile riskli yapıların bulunduğu yerler hariç emlak vergi değeri 1000 liranın altında olan dairelerde yüzde 1, emlak vergi değeri 1000-2000 lira arasında olan dairelerde yüzde 8, 2000 liranın üzerinde olanlarda yüzde 18 dir. Ancak yüzde 18 olan oranlar 31.10.2018 tarihine kadar yüzde 8 olarak uygulanacaktır, sonrasında yine yüzde 18 olarak uygulanmaya devam edilecektir.
Örnek;
A İnşaat Ltd. Şti. ile arsa sahibi B arasında Kat Karşılığı İnşaat Sözleşmesi yapılıyor. Sözleşmeye göre, A İnşaat Ltd. Şti., B’ nin arsasına yaptığı 6 dairelik inşaattan 1,2 ve 3 nolu daireleri arsa sahibi B’ ye verecektir. 06.04.2018 tarihinde tamamlanan inşaatın maliyeti 600.000 liradır. Her daire 110 m2 olup emlak vergi değeri 1000 liranın altındadır.
Arsa sahibine teslim edilecek daire matrah hesabı;
Daire maliyet bedeli : 600.000/6=100.000
%5 İlave sonucu : 100.000 %5 5.000+= 105.000
Satış faturası aşağıdaki gibi düzenlenecektir,
FATURA |
|||
A İnşaat Limited Şirketi |
|||
|
|||
Sayın, B |
|||
|
|||
Miktar |
Açıklama |
Fiyatı |
Tutarı |
3 ADET |
1,2,3 NOLU DAİRELER |
105.000 |
315.000 |
|
|||
|
|
Matrah |
315.000 |
|
|
Kdv %1 |
3.150 |
|
|
Toplam |
318.150 |
Yalnız, Üçyüzonsekizbinyüzelli.TL.’ dir. |
Arsa Sahibine Daire Teslimi Muhasebe Kaydı,
-------------------------06.04.2018-------------------------
120 MÜŞTERİLER 318.150 TL
620 S.M.MALİYETİ 315.000 TL
600 YURTİÇİ SATIŞLAR 315.000 TL
391 HES.KDV 3.150 TL
152 MAMULLER 315.000 TL
--------------------------------/--------------------------------
15.08.2018
Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)
>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
Ayrıntılar için tıklayın.
>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.
>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.
>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.
>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.