Nuri Kulcur
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
nuri@nkmalimusavirlik.com.tr

2025 Yılı Yemek Yardımı ve Vergi Avantajları Rehberi

1. Giriş

İşverenler, çalışanlarının yemek ihtiyacını karşılamak amacıyla yemek yardımı yapabilirler. Bu yardımlar işyerinde yemek sağlanması, yemek kartı veya yemek fişi verilmesi ya da nakit ödeme şeklinde olabilir. Ancak, bu yardımların bordroda nasıl gösterileceği ve vergisel açıdan nasıl değerlendirileceği önemlidir.

Türkiye’de yemek yardımı, hem çalışanların iş verimliliğini artıran hem de işverenlerin çalışan bağlılığını güçlendiren bir destek mekanizmasıdır. Ayrıca, doğru uygulandığında işverenler için önemli vergi avantajları da sağlamaktadır. 2025 yılı itibariyle yemek bedeli istisnaları ve bu konudaki mevzuatlar aşağıda detaylandırılmıştır.

2. 2025 Yılı Günlük Yemek Bedeli ve Vergisel Avantajlar

2.1 Gelir Vergisi Kanunu Kapsamında Yemek Yardımı

Gelir Vergisi Kanunu (GVK) Madde 23/8 gereğince, çalışanlara işyerinde veya şirketin anlaşmalı bir lokantasında yemek verilmesi halinde, 2025 yılı için belirlenen 240 TL'lik tutar gelir vergisinden istisna edilmiştir.

2.2 Yemek Kartı ve Yemek Fişi Kullanımı

• KDV hariç 240 TL'ye kadar olan tutar gelir vergisinden muaftır.
• %10 KDV eklenerek toplam 264 TL şeklinde uygulanmaktadır.
• SGK priminden de tamamen muaf tutulmaktadır.
• Yemek kartının yalnızca yemek harcamalarında kullanılması gerekir. Market alışverişi veya başka harcamalar için kullanıldığında SGK ve vergi avantajları kaybolabilir.

2.3 Nakit Yemek Yardımı Durumu

• Günlük 240 TL'ye kadar olan kısım gelir vergisinden istisna edilir.
• SGK prim istisnası yalnızca 158 TL ile sınırlıdır.
• Kalan kısım SGK primine tabi olur.

Karşılaştırmalı Tablo: Yemek Yardımı Türlerine Göre Vergisel Avantajlar

Yemek Yardımı Türü	Gelir Vergisi İstisnası	SGK Prim İstisnası	KDV Uygulaması
İşyerinde yemek sağlanması	Evet	Evet	Yok
Yemek kartı veya fişi	Evet (240 TL)	Evet	%10 KDV eklenir
Nakit yemek yardımı	Evet (240 TL)	Kısmen (158 TL)	Yok

3. İşveren Kendisine Yemek Bedeli Yazabilir mi?

İşverenlerin kendilerine yemek bedeli yazabilmeleri için mevcut mevzuata göre belirli şartları karşılamaları gerekmektedir. 5510 Sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu'na göre işverenler kendi işyerlerinde 4/a (SSK) kapsamında sigortalı olamazlar. Bu durum, işverenin yemek yardımı gibi çalışanlara sağlanan haklardan doğrudan faydalanmasını sınırlandırır.

3.1.Şahıs Şirketlerinde:

a. 5510 Sayılı Kanun gereği, şahıs şirketi sahipleri 4/b (Bağ-Kur) kapsamında sigortalıdır.

b. Gelir Vergisi Kanunu Madde 40 uyarınca, şahıs şirketi sahipleri kendi yemek giderlerini şirket gideri olarak yazamazlar.

3.2. Limited ve Anonim Şirketlerde:

a. 5510 Sayılı Kanun gereği, şirket ortakları 4/b (Bağ-Kur) kapsamında sigortalıdır ve 4/a (SSK) kapsamında çalışamazlar.

b. Türk Ticaret Kanunu (TTK) Madde 367'ye göre, şirket ortaklarının işyerinde aktif çalışması mümkündür ancak bu durum onların işçi statüsünde olduğu anlamına gelmez.

c. Anonim şirketlerde, 5510 Sayılı Kanun gereği, yönetim kurulu üyesi olmayan ortaklar şirketlerinde 4/a kapsamında sigortalı olabilirler ve yemek yardımlarından faydalanabilirler.

3.3. Vergisel Durum:

a. GVK Madde 40/1 uyarınca, işletme sahipleri ve ortakları yalnızca çalışanları için yapılan yemek giderlerini vergiden düşebilir.

b. GVK Madde 23/8 gereğince, yalnızca çalışanlara sağlanan yemek yardımları gelir vergisinden istisna edilebilir.

c. Eğer işveren 4/a kapsamında sigortalı değilse, kendisine yapılan yemek harcamaları şahsi gider olarak değerlendirilir ve şirket gideri olarak kaydedilemez.

4. İşveren Personel Yemeğini İş Yerinde Verirse Vergisel Durum

İşveren, çalışanlarına iş yerinde yemek hizmeti sunuyorsa, bu durumda yemek bedeli doğrudan işletme gideri olarak kaydedilebilir.

• GVK Madde 23/8 gereği, işyerinde verilen yemekler doğrudan vergiden istisna edilmiştir.
• Eğer catering firması aracılığıyla sağlanıyorsa, gider olarak yazılabilir ve KDV indirimi uygulanabilir.
• İşyeri mutfağında yemek hazırlanıyorsa, kullanılan malzemeler, personel maaşları ve giderler işletme tarafından karşılanır ve doğrudan gider olarak kaydedilir.

5. Örnek Senaryo: Gerçek Hayattan Bir Vaka Analizi

Örnek Durum: XYZ A.Ş., çalışanlarına yemek yardımı sağlamak amacıyla aylık 300 TL’lik bir yemek kartı vermektedir. Ancak, şirket yemek kartının market alışverişlerinde de kullanılmasına izin vermektedir.

Yaşanan Sorun: SGK denetimi sırasında, yemek kartlarının yalnızca yemek alımı için kullanılması gerektiği tespit edilmiştir. Denetimde, kartların farklı harcamalarda da kullanıldığı belirlendiğinden, işverenin SGK prim muafiyeti iptal edilmiştir ve eksik ödenen SGK primleri ceza ile tahsil edilmiştir.

Çözüm: XYZ A.Ş., yemek kartlarını sadece restoran ve lokantalarda geçerli hale getirerek durumu düzeltti ve gelecekteki cezai yaptırımları önledi.

6. Yemek Yardımı ile İlgili Mahkeme Kararları ve Resmi Görüşler

• Gelir İdaresi Başkanlığı Özelgesi: Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından verilen 2023/2153 sayılı özelgede, yemek kartlarıyla sağlanan yemek yardımlarının SGK priminden muaf olabilmesi için sadece yemek hizmetlerinde kullanılması gerektiği vurgulanmıştır.
• Danıştay Kararı: Danıştay 9. Dairesi tarafından verilen 2019/1425 sayılı kararda, yemek kartlarının market alışverişinde kullanılması halinde işverenin vergi avantajlarını kaybedeceği belirtilmiştir.
• Vergi Denetim Kurulu Raporları: SGK ve Maliye Bakanlığı denetimlerinde, yemek yardımlarının kayıt dışı gösterilmesi veya yanlış uygulanması nedeniyle kesilen cezalar örneklerle açıklanmıştır.
• İşveren Davaları: Son yıllarda birçok işveren, yemek yardımlarının hatalı uygulanması nedeniyle vergi mahkemelerine başvurmuş ve davaların büyük bir kısmı vergi daireleri lehine sonuçlanmıştır. Özellikle bordroda yanlış gösterim nedeniyle işverenler büyük cezalarla karşılaşmıştır.

7. Yemek Bedeli İadesi, Vergi Avantajları ve Muhasebe Kaydı

Bazı durumlarda şirketler, çalışanlara yemek hizmeti sunamayabilir. Bu durumda, nakit yemek bedeli ödenebilir.

Yemek bedeli iadesi, işverenin işyerinde yemek hizmeti sunamaması durumunda, çalışanlara yemek masraflarını karşılamak amacıyla yaptığı ödemedir. Gelir Vergisi Kanunu (GVK) Madde 23/8 kapsamında, işverenlerin çalışanlara doğrudan yemek yardımı sağlaması belirli şartlar altında vergiden istisna edilmiştir

• Çalışana 300 TL nakit yemek bedeli ödenirse:
  • 240 TL'lik kısım gelir vergisinden istisna edilir.
  • 158 TL'ye kadar olan kısım SGK priminden muaftır.
  • Geri kalan 142 TL'lik kısım SGK primine tabidir.

Muhasebe Kayıt Örnekleri

Yemek kartı ile ödeme yapıldığında:

770 Genel Yönetim Giderleri              240 TL

191 İndirilecek KDV                           24 TL

                          320 Satıcılar                                       264 TL

Nakit ödeme yapıldığında: 

770 Genel Yönetim Giderleri                240 TL

191 İndirilecek KDV                             24 TL

                       100 Kasa                                             264 TL
 

Son 5 Yılın Vergiden Müstesna Günlük Yemek Bedelleri

Yıl	KDV Hariç Yemek Bedeli (TL)	KDV Dahil Yemek Bedeli (TL)
2025	240,00	264,00
2024	170,00	187,00
2023	110,00	121,00
2022	34,00 / 51,00	37,40 / 56,10
2021	25,00	27,50

Not: 2022 yılında yemek bedeli istisnası, yılın ilk altı ayında 34,00 TL, ikinci altı ayında ise 51,00 TL olarak uygulanmıştır.

8. Yemek Yardımı Konusunda Yapılan Yaygın Hatalar

• SGK prim istisnasının yanlış hesaplanması
• KDV dahil tutarın yanlış uygulanması
• Yemek kartının farklı harcamalar için kullanılması
• Bordroda hatalı gösterim yapılması

9. Yemek Yardımı ile İlgili Sıkça Sorulan Sorular (SSS)

Soru 1: Yemek kartı ile verilen yemek yardımı işveren için ne kadar avantajlı? Cevap: Yemek kartı ile verilen yardımlar gelir vergisinden istisna olduğu gibi SGK priminden de tamamen muaftır. Nakit yardıma göre daha avantajlı bir seçenektir.

Soru 2: İşyerinde yemek verilmesi mi, yemek kartı kullanımı mı daha avantajlı? Cevap: İşyerinde yemek verilmesi en avantajlı seçenektir, çünkü SGK primi ve gelir vergisinden tamamen muaftır.

Soru 3: Yemek yardımı nakit olarak ödenirse hangi sınırlar geçerlidir? Cevap: Gelir vergisi istisnası 240 TL olup, SGK prim istisnası yalnızca 158 TL'dir. Fazla olan tutar SGK primine tabi olur.

10. Sonuç

Yemek yardımı, işverenler ve çalışanlar için büyük avantajlar sağlamaktadır. Doğru uygulandığında vergi avantajlarından en üst seviyede faydalanmak mümkündür. Ancak yanlış hesaplamalar veya mevzuata uygun olmayan uygulamalar, cezai yükümlülüklerle karşılaşmaya neden olabilir.

11. Kaynakça

1. Gelir Vergisi Kanunu (GVK) Madde 23/8
2. 5510 Sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu
3. 2025 Yılı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği
4. Resmi Gazete – 2025 Yılı Gelir Vergisi Tarifeleri

21.03.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.