Hepimizin malumu olduğu üzere 16 Şubat 2021 tarihli 31397 sayılı Resmi Gazetede yayınlanan Hazine ve Maliye Bakanlığı(Gelir İdaresi Başkanlığı) ndan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik yapılmasına dair Tebliğ ile çokta yabancı olmadığımız KDV Tevkifatı çeşitlendirilerek çoğaltıldı. Bu yazımızda Nakliyecileri yani yük taşımacılığı yapan mükellefleri ilgilendiren kısmı ele almaya çalışacağız.
KDV Tevkifatı KDV kesintisi anlamına gelmektedir. Kısaca anlaşılır şekilde tanımlayacak olursak Gelir İdaresi Başkanlığının belirlemiş olduğu teslimlerde yine Gelir İdaresi Başkanlığının belirlediği oranda KDV yi işi teslim edene değil direk devlete ödememiz anlamına gelir.
Yük taşımacılığı hizmeti ile iştigal edenlerden hizmet ifası alanlar Nakliyecilere ödemesi gereken Katma Değer Vergisinin Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından belirlenen orana göre (yük taşımacılığı için 2/10)* kesinti yaparak yaptığı kesintiyi KDV 2 beyannamesiyle nakliyeci yerine devlete yatırmak durumundadır. Bir örnekle açıklayacak olursak;
Sunta alım satımıyla uğraşan A firması nakliyeci B ile anlaşarak Bursa dan Kayseri’ye sunta getirtmek istemiştir. Taraflar 1000 TL+ %18 KDV ye peşin olarak anlaşmışlardır.
Bu durumda 1 Mart 2021 yılı öncesine kadar süregelen uygulamada A firması B firmasına 1000 TL nakliye bedeli ve 180 TL KDV ödeyerek yükümlülüğünü yerine getirecekti. 1 Mart 2021 sonrasındaki uygulamaya bakacak olursak;
1000 TL NAKLİYE BEDELİ
180 TL KDV (2/10 TEVKİFAT) =36 TL
180-36=144 TL TEVKİF SONRASI KALAN BEDEL
Bu durumda Tevkif edilen 36 TL B firmasına verilmeyip KDV 2 beyanıyla beyan edilip devlete ödenecektir. B firmasına ödenecek tutar ise 1000 TL Nakliye Bedeli ve 144 TL Tevkif sonrası kalan bedeldir. Yani 1144 TL dir.
Alıcı ve satıcı açısından muhasebe kayıtları ve beyan şekilleri de şu şekilde olacaktır;
A Firmasının yevmiye kaydı;
----------------------------------------------------/----------------------------------------------------
153 TİCARİ MALLAR 1000,00
191 İNDİRİLECEK KDV 180,00
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 36,00
100 KASA HESABI 1144,00
----------------------------------------------------/-------------------------------------------------------
A firması KDV 2 beyannamesiyle tevkif edilen tutarı beyan edip ödeyecekir.
B firmasının yevmiye kaydI;
------------------------------------------------------/----------------------------------------------------
100 KASA HESABI 1144,00
600 YURTİÇİ SATIŞLAR 1000,00
391 HESAPLANAN KDV 144,00
----------------------------------------------------/-------------------------------------------------------
B firmasının yapacağı beyan ise Katma Değer Vergisi Beyannamesinin Tablo 2 kısmında “Matrahın Vergi ve Tevkifat Oranlarına Göre Dağılımı” başlıklı satırlarında, beyan edilecektir.
Bazı önemli konuları ele alacak olursak;
Son olarak Kısaca Nakliyecilerin düzenleyeceği faturaların şekli hakkında örnek verecek olursak;
KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL UYGULAMA 2.1.3.4 .2 BELGE DÜZENİ TEBLİĞNE GÖRE
1000 TL +(18 KDV) tutarında anlaşılan nakliye hizmet bedeli için düzenlenecek fatura kalemleri ve tutarları şöyledir;
NAKLİYE BEDELİ : 1000 TL
KDV %18 : 180 TL
TEVKİFAT ORANI : 2/10
ALICI TARAFINDAN TEVKİF EDİLEN TUTAR :36 TL
TEVKİFAT DAHİL TOPLAM TUTAR :1180 TL
TEVKİFAT HARİÇ TOPLAM TUTAR : 1144 TL
Sonuç olarak konuyu ele aldığımızda Hazine ve Maliye Bakanlığı genişletip sunmuş olduğu tevkifat uygulamalarında bekleyen KDV nin daha hızlı biçimde hazineye aktarılması amaçlanmaktadır. Görünen o ki önümüzdeki zaman diliminde de tevkifat uygulamaları alanı genişletilip birçok faaliyette karşımıza gelecektir.
17.05.2021
Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)
>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
Ayrıntılar için tıklayın.
>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.
>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.
>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.
>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.