Necdet Doğruç
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bağımsız Denetçi
necdetdogruc@gmail.com

Elektronik Ticaret Kapsamında Yapılan Ödemelerde Tevkifat Uygulaması ve Muhasebe Kayıtları

GVK 330 NO .LU TEBLİĞ     

Aracı Hizmet sağlayıcıları: ürün -hizmet satışı yapanlar

Elektronik Ticaret aracı hizmet sağlayıcı firmalar

TEVKİFAT ORANI Tebliğ Madde- 2

 19. 23/10/2014 tarihli ve 6563 sayılı Elektronik Ticaretin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre aracı hizmet sağlayıcılarının ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının, mezkûr Kanun faaliyetleri dolayısıyla hizmet sağlayıcılarına ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına yaptıkları ödemelerden,

20. Cumhurbaşkanınca belirlenen sektörler veya faaliyet konularına ilişkin mal ve hizmet alımlarına yönelik yapılan ödemelerden,

%25 vergi tevkifatı yapılır

MADDE 4- (1) 193 sayılı Kanunun 94 üncü, 5520 sayılı Kanunun 15 ve 30 uncu maddelerinde sayılan kişi, kurum ve kuruluşlarca yapılan ve bu maddelerde belirtilen ödemeler üzerinden istihkak sahiplerinin gelir veya kurumlar vergisine mahsuben, gelir vergisinde %25, kurumlar vergisinde %15 oranında vergi tevkifatı yapılması öngörülmüştür. Söz konusu maddelerde yer alan yetkiler kapsamında Bakanlar Kurulu/Cumhurbaşkanı Kararları ile belirlenen muhtelif tevkifat oranları uygulanmaktadır.

Tevkifat oranı  21.12.2024 tarihli ve 9284 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile  %1 uygulanacaktır  

TEVKİFAT YAPILMAYACAK ÖDEMELER

Aracı hizmet sağlayıcıları ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcıları tarafından elektronik ticaret ortamında faaliyette  aşağıda dökümü bulunan;

1-Ticari,zirai ve meslek faaliyeti nedeniyle  vergi mükellefi bulunmayanlara

2-Vergiden muaf esnafa

3-Basit usul mükellefler

4-193 GVK  Mükerrer 20/B (sosyal içerikli üreticiler)%15 stopaja tabi olduğundan

5-Ticari zirai ve mesleki  faaliyeti nedeniyle mükellefiyeti bulunmakla birlikte işiyle ilgili olmayan zati giyim  ve ev eşyası satışı yapanlar

6- Mal ve hizmet satışının  aracı hizmet sağlayıcı  tarafından verildiği

ancak mal ve hizmet satışı yapan firmaya ait EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanarak veya nakit  olarak kapıda  ödeme seçeneği ile gerçekleştirildiği durumlarda

ÖRNEKLER

GVK 330 no lu Tebliğdeki örnekler dikkate alınmıştır.    

ÖRNEK -1        

Hazır giyim sektöründe faaliyette bulanan  Hizmet sağlayıcı A Ltd Şti  elektronik  ticaret aracı hizmet sağlayıcı  B A.Ş  ile sözleşme düzenlemiştir. Ürün bedelleri üzerinden KDV dahil %5 komisyon ücreti tahsil ettikten sonra   kalan tutarı  A LTD ŞTİ ine aktarmıştır.

OCAK 2025 DÖNEMİ  SATIŞLAR

ÜRÜN BEDELİ KDV DAHİL       :440.000 TL

ÜRÜN BEDELİ                           :400.000 TL

%10 KDV                                   :  40.000 TL

TEVKİFAT MATRAHI                :400.000 TL

TEVKİFAT ORANI                     : %1  

TEVKİFAT TUTARI                    :    4.000 TL

ALINAN KOMİSYON                 :%5   440.000*%5=22.000 KDV %20 olarak alınmıştır.

  B A.Ş TEVKİF EDİLEN 4.000 TL TUTARI BAĞLI OLDUĞU VERGİ DAİRESİNE MUHTASAR BEYANNAME İLE BEYAN EDİP ÖDEYECEKTİR.

ÖRNEK İLE İLGİLİ MUHASEBE KAYITLARI (BENİM YORUMUMDUR)

-----------------------------------------------31/01/2025---------------------------------------

 120 ALICILAR                                               440.000 TL

 120.10 ELEKTRONİK TİC MÜŞTERİLERİ 

 120.10.01  x aracı hizmet sağlayıcı

 120.10.01.001 B FİRMASI

                                           600 YURT İÇİ SATIŞLAR            400.000 TL

                                           600.10 ELEK TİC SATIŞLARI

                                           600.10.01 %10 SATIŞLAR   

                                           391 HESAPLANAN KDV                40.000 TL

                                           391.10  %10KDV

ELEKTRONİK TİCARET SATIŞLARI

—----------------------------------------------31.01.2025—------------------------------------

127 DİĞER TİCARİ ALACAKLAR    440.000 TL

127.01 x aracı hizmet sağ

                                            120 ALICILAR                                               440.000 TL

                                            120.10 ELEKTRONİK TİC MÜŞTERİLERİ 

                                            120.10.01  xaracı hizmet sağ

                                            120.10.01.001 B FİRMASI

Ürün bedelinin  x aracı hizmet firması tarafından Tahsil edilmesi

----------------------------------------------------/—------------------------------------------------

 ÜRÜN BEDELİ              :  440.000 TL

 KOMİSYON BEDELİ     :    22.000 TL   (440.000*%5)    KDV DAHİL

 TEVKİFAT TUTARI       :    4.000 TL 

440.000-22.000- 4.000   : 414.000 TL Bu tutar  ürünü satan firmanın bankasına  x aracı hizmet sağlayıcı firması tarafından yatırılmıştır.

----------------------------------------------31.01.2025—----------------------------------------

760 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ,   18.333,33

760,01 Komisyon Giderleri           

191 İNDİRİLECEK KDV                                                   3.666,67

 %20 KDV                                                                              

                                                     127 DİĞER TİCARİ ALACAKLAR   22.000 TL

                                                     127.01 x aracı hizmet sağ

Komisyon faturası

----------------------------------------------------/—------------------------------------------------

Bu muhasebe kaydında 653 KOMİSYON GİDERLERİNİN kullanılmamasının nedeni

Tek düzen hesap planı göre  653 Hesap İşletmenin  diğer faaliyetleriyle  ilgili olarak ödenen komisyon gideridir.Burada ana faaliyet konumuz ile ilgili komisyon gideri olduğu için 760 Hesap kullanılmıştır.

—----------------------------------------31.01.2025—-------------------------------------------

102 BANKALAR                                414.000 TL

193 PEŞİN ÖDEN VER FONLAR          4.000 TL

                

                                                          127 DİĞER TİCARİ ALACAKLAR  418.000 TL

                                                          127.01 x aracı hizmet sağ

Satış bedelinin tahsil edilmesi ve  stopaj kaydı

----------------------------------------------------/—------------------------------------------------

ÖRNEK-2

 Otel işletmeciliği faaliyetiyle iştigal eden hizmet sağlayıcı (E) A.Ş., kendisine ait otelin odalarının satışı için yurt içinde faaliyet gösteren otellerin satış ve pazarlamasını elektronik ticaret ortamında gerçekleştiren aracı hizmet sağlayıcı (F) A.Ş. ile sözleşme imzalamıştır. Sözleşmeye göre, aracı hizmet sağlayıcı (F) A.Ş., tasarrufuna geçen konaklama vergisi ve KDV dahil hizmet bedelinin toplamı üzerinden%5  komisyon ücretini tahsil ettikten sonra kalan tutarı hizmet sağlayıcı (E) A.Ş.’ye aktarmaktadır

Hizmet sağlayıcı (E) A.Ş., aracı hizmet sağlayıcı (F) A.Ş. aracılığıyla vergiler dahil 224.000 TL tutarında oda satışı yapmış olup bu satışlara ilişkin müşteriler tarafından yapılan ödemeler (F) A.Ş. aracılığıyla tahsil edilmiştir.

KDV ve konaklama vergisi dahil  hizmet bedeli                  224.000 TL

KDV                                                                                      20.000 (200.000*%10)

KONAKLAMA VERGİSİ                                                         4.000(200.000*%2)

KOMİSYON BEDELİ  KDV %20 olarak alınmıştır                11.200  KDV DAHİL   
11.200(224.000*%5)

TEVKİFAT TUTARI                                                                                                                      

(224.000 -20.000-4.000KDV VE KON VER düşülüyor       200.000

TEVKİFAT TUTARI  (200.000*%1)                                        2.000

----------------------------------------------------/—------------------------------------------------

 120 ALICILAR                                               224.000 TL

 120.10 ELEKTRONİK TİC MÜŞTERİLERİ 

 120.10.01 x aracı hizmet sağ

 120.10.01.001 b  müşteri

                                             600 YURT İÇİ SATIŞLAR                      200.000 TL

                                           600.10 ELEK TİC SATIŞLARI

                                           600.10.01 %10 SATIŞLAR

                                           360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR      4.000 TL

                                            360.10 Konaklama vergisi

                                           391 HESAPLANAN KDV                          20.000 TL

                                           391.10  %10KDV

ELEKTRONİK TİCARET SATIŞLAR

----------------------------------------------------/—------------------------------------------------

127 DİĞER TİCARİ ALACAKLAR    224.000 TL

127.01 x aracı hizmet sağ

                                            120 ALICILAR                                               224.000 TL

                                            120.10 ELEKTRONİK TİC MÜŞTERİLERİ 

                                            120.10.01  x aracı hizmet sağ

                                            120.10.01.001 b müşteri

konaklama bedelinin  aracı hizmet sağlayıcı tarafından  Tahsil edilmesi

----------------------------------------------------/—------------------------------------------------

760 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ,   9.333,33

760,01 Komisyon Giderleri           

191 İNDİRİLECEK KDV                                                1.866,67

 %20 KDV                                                                              

                                                     127 DİĞER TİCARİ ALACAKLAR  11.200 TL

                                                     127.01 x aracı hizmet sağ

Komisyon faturası

----------------------------------------------------/—------------------------------------------------

102 BANKALAR                                210.800. TL

193 PEŞİN ÖDEN VER FONLAR         2.000 TL

                

                                                 127 DİĞER TİCARİ ALACAKLAR    212.800 TL

                                                 127.01 x aracı hizmet sağ

Satış bedelinin tahsil edilmesi ve  stopaj kaydı

----------------------------------------------------/—------------------------------------------------

ARACI HİZMET SAĞLAYICI  FİRMANIN KOMİSYON FATURASI MUHASEBE KAYDI

 

----------------------------------------------------/—------------------------------------------------

120 ALICILAR              11.200 TL

                                                  600 YURT İÇİ SATIŞLAR     10.000 TL

                                                  391 HESAPLANAN KDV         2.000 TL

----------------------------------------------------/—------------------------------------------------

120 ALICILAR         2.000 TL

                                                 360 ÖDEN VERGİ VE FONLAR 2.000 TL

330 no lu tebliğ madde- 2/7 bendi gereği 

----------------------------------------------------/—------------------------------------------------

25.11.2024

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.