Necdet Doğruç
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bağımsız Denetçi
necdetdogruc@gmail.com

Binek Otomobilde Enflasyon Düzeltmesi ve Amortisman Ayırma

Yapılacak işlemler

1-Binek oto ve B amortisman 2023 yılı değerlemesi yapılacak. Düzeltme katsayısı ile  bu işlem 2023 yılında yapılacak

2-2024 yılında taşıma katsayısı ile hem binek oto hemde Binek oto amortismanları enf değerlemesi yapılacak( 1,19493)

3-Binek oto nun değerlenmiş tutarında b. amortisman ayrılacak

4- Hem amortisman kaydı yapılırken hemde  b amortisman değerlemesinde kkeg isabet eden tutarlar beyannamede ilave olacak.

ÖRNEK

A A.ŞTİ  2021 ocak ayında 1.000.000TL bedelle binek oto almıştır.

ötv ve kdv binek otomobilin   maliyetine  dahil edilmiştir.

AMORTİSMAN  ORANI %20 5 YIL

2021 YILI İÇİN AMORTİSMAN AYIRMA SINIRI  :320.000 TL

------------------------------31/01/2021—----------------------------------

254 TAŞITLAR               1.000.000 TL

254.01 YAS AMORTİ     320.000

254.01 KKEG AMORT   680.000        

                                                320 SATICILAR 1.000.000 TL 

--------------------------------------------------------------------------------

1 YIL AMORTİSMAN AYRILMASI

320.000 x%20=    64.000 TL Yasal amortisman

680.000 x %20=  136.000 TL kkeg

-----------------------------31/12/2021—----------------------------------

770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ                  64.000 TL

770.06 amortisman ve itfa payları

770.06.001 binek oto amortisman giderleri

689 DİĞER OLAĞ DIŞI GİD VE ZARAR         136.000 TL

689,01 kkeg    

                                      257 B.AMORTİSMANLAR                      200.000 TL

                                      257.01  binek oto amortismanları

                                      257.01.001 yasal amortisman 64.000

                                      257.01.002 kkeg amortisman 136.000

-------------------------------—---/--------------------------------------------

2 YIL AMORTİSMAN AYRILMASI

320.000 x%20=    64.000 TL Yasal amortisman

680.000 x %20=  136.000 TL kkeg

—-----------------------------31/12/2022—----------------------------------

770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ                  64.000 TL

770.06 amortisman ve itfa payları

770.06.001 binek oto amortisman giderleri

689 DİĞER OLAĞ DIŞI GİD VE ZARAR         136.000 TL

689,01 kkeg    

                                      257 B.AMORTİSMANLAR                      200.000 TL

                                      257.01  binek oto amortismanları

                                      257.01.001 yasal amortisman 64.000

                                      257.01.002 kkeg amortisman 136.000

------------------------------—---/--------------------------------------------

3 YIL AMORTİSMAN AYRILMASI

320.000 x%20=    64.000 TL Yasal amortisman

680.000 x %20=  136.000 TL kkeg

—-----------------------------31/12/2023—----------------------------------

770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ                  64.000 TL

770.06 amortisman ve itfa payları

770.06.001 binek oto amortisman giderleri

689 DİĞER OLAĞ DIŞI GİD VE ZARAR         136.000 TL

689,01 kkeg    

                                      257 B.AMORTİSMANLAR                      200.000 TL

                                      257.01  binek oto amortismanları

                                      257.01.001 yasal amortisman 64.000

                                      257.01.002 kkeg amortisman 136.000

----------------------------------/--------------------------------------------

BİNEK OTOMOBİLİN 2023 ENFLASYON DÜZELTMESİ

Aralık yi-üfe                 :2915,02

Ocak 2021 yi -üfe       :  583,38

düzeltme katsayısı    :2915.02/583,38=4.99678

1.000.000 x4.99678=4.996.780TL-1.000.000 =3.996.780,00 enf düz farkı

—-----------------------------31/12/2023—----------------------------------

254 TAŞITLAR          3.996.780,00TL

254.99 enf düz fark

                  698 ENFLASYON DÜZELTME HESABI  3.996.780,00TL

-------------------------------—/--------------------------------------------------

B.AMORTİSMAN DÜZELTME ENF DÜZELTME

KATSAYI FORMÜLÜ :SABİT KIYMET ARTIŞ TUTARI /BİLANÇO DEĞERİ

3.996.780/1.000.000 =3.99678

257.01.001 Yasal amort :192.000,00TL*3,99678=   767.381,76

257.01.002 kkeg amort  :408.000,00TL*3,99678=1.630.686,24

                                             Toplam                       2.398.068,00

-------------------------------31/12/2023—----------------------------------

 698 ENFLASYON DÜZELTME HESABI   2.398.068,00

                                       257 B.AMORTİSMANLAR    2.398.068,00  

                                       257.01.001 Yasal amort     767.381,76

                                       257.01.002  Kkeg amort   1.630.686,24

2023 yılı B amortisman enf düzeltmesi

-------------------------------—/--------------------------------------------------

31.12.2023 TARİHLİ BİLANÇODA  DEĞERLENMİŞ TUTARLAR

254 TAŞITLAR :4.996.780 TL

257 B.AMORTİSMAN   :2.998.068

257.01.001 Yasal amortisman:959.381,76  (192.000+767.381,76)

257.01.002 kkeg amort            ;2.038.686,24(408.000+1.630.686,24)

TOPLAM                                    2.998.068,00TL

2024 YILI ENFLASYON DÜZELTME İŞLEMİ

VUK 555 -40 madde  binek otomobil ile açıklama mevcut açıklama şöyle

Örneğin, hesap dönemi takvim yılı olan ve bilanço esasına göre defter tutan (M), ticari işletmesinde kullanılmak üzere 15/7/2022 tarihinde katma değer vergisi ve özel tüketim vergisi dahil alış bedeli 1.000.000 TL olan bir adet binek otomobil satın almış ve binek otomobilin iktisabı esnasında ödenen vergilerini binek otomobilin maliyetine dahil etmiştir. Mükellef normal amortisman usulünde yıllık amortismanlarını genel hükümlere göre ayırmakta ve safi kazancın tespitinde gider olarak dikkate alabileceği amortisman tutarını aşan kısmını kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate almaktadır. Mükellef 2023 yılı ve 2024 yılı bilançolarını enflasyon düzeltmesine tabi tutacak, 31/12/2024 tarihli dönem sonu işlemlerinde söz konusu binek otomobilin düzeltilmiş değeri üzerinden amortisman ayıracaktır. Ancak binek otomobilin Gelir Vergisi Kanununa göre belirlenen amortismana esas bedelin üzerinde kalan maliyet kısmına tekabül eden amortisman tutarını kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alacaktır. Ayrıca, 2024 yılı bilançosunda düzeltilmiş amortismanlar içerisinde daha önceki yıllarda ayrılmış ve kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınan amortisman tutarları da bulunacağından 2024 yılı bilançosunun düzeltilmesi neticesinde birikmiş amortismanlar hesabında oluşan farkların söz konu

u tutarlara isabet eden kısmının da kanunen kabul edilmeyen gider olarak beyannamede dikkate alınması gerekecektir. Böylelikle kanunen kabul edilmeyen giderler beyannamede düzeltilmiş tutarları ile dikkate alınmış olacaktır.

VUK 555 / 40 maddesine göre

Amortisman ayrılması düzeltilmiş değer üzerinden ayrılacak

30.06.2024 Taşıtın değerlemesi

254 TAŞITLAR  4.996.780,00TL(2023 DEVİR)

Taşıma katsayısı :1,19493

Değerlenmiş tutar :5.970.802,33-4.996.780,00=974.022,33 enf farkı

--------------------------------30.06.2024—---------------------------------------

254  TAŞITLAR   974.022,33

                             698 ENFLASYON DÜZELTME HESABI  974.022,33

Taşıtların değerlenmesi

---------------------------------/--------------------------------------------------

 TAŞIT DEĞERLENMİŞ DEĞERİ :5.970.802,30 (4.996.780+974.022,33)

2-B. Amortisman değerlemesi (2023devir)

257.01.001 yasal amort 959.381,76x1,19493=1.146.394,05-959.381,76=187.012,29 fark

257.01.002 kkeg amort 2.038.686,24x1,19493=2.436.087,35-2.038.686,24=397.401,11

                                                                                    toplam                       584.413,40

--------------------------------30.06.2024—----------------------------------

 698 ENFLASYON DÜZELTME HESABI   187.012.29

 689 DİĞ OLAĞ DIŞ GİD ZARAR               397.401,11

 689.01 kkeg

                                       257 B.AMORTİSMANLAR                          584.413,40  

                                       257.01.001 Yasal amort     187.012,29

                                       257.01.002  Kkeg amort     397.401,11

Amortismanların düzeltilmesi

--------------------------------—/--------------------------------------------------

AMORTİSMAN AYRILMASI (2024 /2 DÖNEM)

5.970.802,30 *%20=1.194.160,46 /2             =597.080.23

Yasal Amortisman sınırı :320.000 *%20/2     =  32.000

Yasal olmayan kkeg amortisman               =565.080,23

 ---------------------------------30.06.2024—----------------------------------

770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ                  32.000 TL

770.06 amortisman ve itfa payları

770.06.001 binek oto amortisman giderleri

689 DİĞER OLAĞ DIŞI GİD VE ZARAR         565.080.23TL

689,01 kkeg    

                                      257 B.AMORTİSMANLAR                      597.080,23TL

                                      257.01  binek oto amortismanları

                                      257.01.001 yasal amortisman 32.000

                                      257.01.002 kkeg amortisman 533.080,23

2024/2 dönem amortisman ayrılması

—-----------------------------—/--------------------------------------------------

NOT : Binek otonun satışı halinde GVK 311 tebliğ ( Örnek 14 ) daha önce beyannameye ilave edilen binek oto ile ilgili kkeg ler bu kez  beyannamede diğer indirim kısmında indirilecektir.

26.08.2024

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.