Necdet Doğruç
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bağımsız Denetçi
necdetdogruc@gmail.com

Kısmi Tevkifat Uygulamasında Mal İadeleri

Mal iadeleri işlem bedeli üzerinden hesaplanan vergini tevkifata tabi olmayan kısmı üzerinden gerçekleştirilir. Kısmi tevkifat kapsamında mal iadelerine ait KDV tutarını 2 türlü formülle tespit edebiliriz.

1-FORMÜL:

İADE EDİLEN  EMTİA X%KDV ORANI  =KDV TUTARI / 10  X TEVKİFATA TABİ TUTULMAYAN KISIM

2-FORMÜL:

İADE EDİLEN EMTİA /TOPLAM EMTİA=%ORAN X TEVKİFATA TABİ OLMAYAN KDV TUTARI

UYGULAMALI ÖRNEKLER VE MUHASEBE KAYITLARI

1. ÖRNEK   9/10 KDV Tevkifatlı Emtia alış

A firması 200.000 TL %20 KDV ile  emtia satın almıştır.

Emtia Bedeli                   :200.000 TL

%20 KDV                      :  40.000 TL

9/10 KDV tevkifatı        :  36.000 TL(40.000/10X9)

Beyan edilecek KDV   :     4.000 TL(40.000/10x1)

SATICI MUHASEBE KAYDI

-------------------------------/------------------------------------

   120 Alıcılar    204.000 TL

                           600 Yurtiçi Satışlar              200.000 TL

                           391 Hesaplanan  KDV         4.000 TL

------------------------------/------------------------------------

Satıcı 4.000 TL KDV tutarı 1 no.lu KDV beyannamesinde beyan edecektir.

ALICI MUHASEBE KAYDI

----------------------------------/—-----------------------------------------------------

153 Ticari Mallar                                200.000 TL

191  İndirilecek KDV                           40.000 TL

191.01 Sorumlu Sıfat beyan edilen KDV

                                                320 Satıcılar                                204.000 TL

                                                360 Ödenecek Vergi ve Fonlar    36.000 TL

                                                360.01 sorumlu sıf. öden KDV 9/10

--------------------------------------/—--------------------------------------------------------

Alıcı 36.000 TL KDV yi 2. no.lu KDV Beyannamesiyle beyan edecek ve 40.000 TL KDV

1 no.lu KDV beyannamesinde indirecektir. Eğer 2 no .lu KDV  beyannamesi kanuni süresinden

sonra verilirse satıcının beyan ettiği KDV tutarı 4.000TL indirilebilecek 36.000TL tutarı ise beyanın yapıldığı ve ödendiği dönemde indirim konusu yapacaktır.

Alıcı 50.000 TL tutarındaki emtiayı satıcıya iade etmiştir.

TEVKİFATA TUTULMAYAN KISIM  40.000/10 x 1 =4.000 TL

1-FORMÜL:

  İADE EDİLEN  EMTİA X%KDV  =KDV TUTARI / 10  X(TEVKİFATA TABİ TUTULMAYAN  KISIM)

                50.000 TL    x  %20     =10.000TL      /   10   x1=     1.000 TL

2-FORMÜL:

 İADE EDİLEN EMTİA /TOPLAM EMTİA=%ORAN X TEVKİFATA TABİ OLMAYAN  KDV TUTARI

        50.000 TL            /200.000TL           =0,25        x                 4.000 TL                    =1.000 TL

Alıcı 1 nolu KDV beyanında  satış iade olarak 1.000TL beyan edecek, Satıcı ise  1.000TL yi 1. no.lu KDV beyannamesinde  indirim konusu yapacaktır.

Alıcının  İade Faturası

Emtia bedeli       :50.000 TL

KDV                 :  1.000 TL

Toplam             :51.000 TL        

ALICI MUHASEBE KAYDI

—------------------------------/--------------------------------

320 Satıcılar      51.000 TL

                          153  Ticari Mallar                  50.000 TL

                          391  Hesaplanan KDV             1.000 TL

                           391.01 Alış İade KDV

—--------------------------------/-----------------------------------

SATICI MUHASEBE KAYDI    

—-----------------------------/--------------------------------

610 Satıştan İadeler         50.000 TL

191 İndirilecek KDV        1.000 TL

191.01 Satış İade KDV

                                120 Alıcılar      51.000 TL

--------------------------------/--------------------------------

2-  ÖRNEK   7/10 KDV  Tevkifatlı Emtia Alış

A firması 200.000 TL %20 KDV ile  emtia satın almıştır.

Emtia Bedeli                   :200.000 TL

%20 KDV                      :  40.000 TL

7/10 KDV tevkifatı        :  28.000 TL(40.000/10X7)

Beyan edilecek KDV   :   12.000 TL(40.000/10x3)

SATICI MUHASEBE KAYDI

------------------------------/------------------------------------

120 Alıcılar    212.000 TL

                           600 Yurtiçi Satışlar         200.000 TL

                           391 Hesaplanan  KDV    12.000 TL

-----------------------------/------------------------------------

Satıcı 12.000 TL KDV tutarı 1 no.lu KDV beyannamesinde beyan edecektir.

ALICI MUHASEBE KAYDI

   ----------------------------------/—-----------------------------------------------------

153 Ticari Mallar                           200.000 TL

191  İndirilecek KDV                     40.000 TL

191.01 Sorumlu Sıfat beyan edilen KDV

                                                320 Satıcılar                                  212.000 TL

                                                360 Ödenecek Vergi ve Fonlar       28.000 TL

                                                360.01 sorumlu sıf öden KDV 7/10

--------------------------------------/—--------------------------------------------------------

Alıcı  28.000 TL KDV yi 2. no.lu KDV Beyannamesiyle beyan edecek ve 40.000 TL KDV

1 no.lu KDV beyannamesinde indirecektir. Eğer 2 no .lu KDV  beyannamesi kanuni süresinden

sonra verilirse satıcının  beyan ettiği KDV tutarı 12.000TL indirilebilecek 28.000TL tutarı ise beyanın yapıldığı ve ödendiği dönemde indirim konusu yapacaktır.

Alıcı 50.000 TL tutarındaki emtiayı satıcıya iade etmiştir.

TEVKİFATA TUTULMAYAN KISIM  40.000/10 x 3 =12.000 TL

1-FORMÜL:

 İADE EDİLEN  EMTİA X%KDV  =KDV TUTARI / 10  X(TEVKİFATA TABİ TUTULMAYAN KISIM)

                50.000 TL     x%20       =10.000TL     /   10   x     3=     3.000 TL

2-FORMÜL:

İADE EDİLEN EMTİA /TOPLAM EMTİA=%ORAN X TEVKİFATA TABİ OLMAYAN KDV TUTARI

        50.000 TL            /200.000TL          =0,25         x     12.000 TL    =    3.000 TL

Alıcının  İade Faturası

Emtia bedeli       :50.000 TL

KDV                 :  3.000 TL

Toplam              :53.000 TL

ALICI MUHASEBE KAYDI

—------------------------------/---------------------------------

320 Satıcılar      53.000 TL

                          153  Ticari Mallar                   50.000 TL

                          391  Hesaplanan KDV             3.000 TL

                         ( Alış İade KDV)

—--------------------------------/------------------------------------

SATICI MUHASEBE KAYDI    

—------------------------------------/----------------------------------

610 Satıştan İadeler      50.000 TL

191 İndirilecek KDV        3.000 TL

(Satış İade KDV)

                               120 Alıcılar      53.000 TL

—-------------------------------------/---------------------------------

01.08.2023

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.