M.Vefa Toroslu
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bağımsız Denetçi
vefa@vefatoroslu.com

Personel Prim Karşılıkları ve Muhasebe Kaydı

İşletmeler kapanan hesap döneminde işletmenin sağladığı performansına bağlı olarak personele prim, ikramiye vb. adlar altında ödeme yapabilirler.

Bu prim ve ikramiyeler Gelir Vergisi Kanunu’nun 61. maddesi kapsamında ücret niteliğindedirler. Bu nedenle personele yapılan prim ve ikramiye niteliğindeki ödemelerden gelir vergisi stopajı yapılması gerekir. Ayrıca personele yapılan söz konusu prim ve ikramiye niteliğindeki ödemeler Gelir Vergisi Kanunu’nun 40/1 maddesi kapsamında gider olarak kaydedilebilmektedir.

Personele ödenecek prim ve ikramiye tutarı bilanço günü itibariyle kesinleştiği için ilgili yıl gider olarak kaydedilebilir. Ancak söz konusu prim ve ikramiyelerin Kurumlar Vergisi Beyannamesinin verilme süresinin sonuna kadar personele ödenmesi gerekmektedir.

Personele yapılan bu ödemelerden yapılması gereken gelir vergisi stopajı bu ödemelerin nakden veya hesaben yapıldığı dönemde yapılacaktır. Hesaben ödeme tarihi, şirket yetkili organları tarafından karar verilen prim ve ikramiye ödeme süresinin başlangıcıdır. Ancak, bu tarihten öncede çalışanları alacaklı gösteren her türlü kayıt da hesaben ödeme anlamına gelir ve stopaj yapılmasını gerektirir.

Prim ve ikramiyelerin genel tutarının kesinleşerek gider kaydedilmesi gelir vergisi stopajı yapılmasını gerektirmemektedir.

Personel prim karşılıklarının muhasebeleştirilmesi aşağıda gösterildiği şekilde yapılır.

a) Hesap Dönemi Sonunda Karşılık Ayrılması

31.12.200X tarihinde personele ödenecek prim ve ikramiye tutarı için karşılık ayrıldığı zaman aşağıdaki muhasebe kaydı yapılır.

------------------------------- / ---------------------------------

730 Genel Üretim Giderleri

760 Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri

770 Genel Yönetim Giderleri

                        373 Maliyet Giderleri Karşılığı

------------------------------- / ---------------------------------

b) Tahakkuk Yapılması

30.04.200Y tarihinden önce personele ödenecek prim ve ikramiye tutarları için tahakkuk yapıldığı zaman aşağıdaki muhasebe kaydı yapılır.

---------------------------------------------- / ----------------------------------------

373 Maliyet Giderleri Karşılığı

                        360 Ödenecek Vergiler

                        361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri

                        335 Personele Borçlar

-------------------------------------------- / ----------------------------------------------

c) Personele Ödeme Yapılması

Tahakkuk ettirilen prim ve ikramiye tutarları personele ödendiği zaman aşağıdaki muhasebe kaydı yapılır. Bu ödemeler ücret niteliğinde olduğundan, ödemelerin finansal kurumlar aracılığıyla yapılması gerekmektedir.

------------------------------- / ---------------------------------

335 Personele Borçlar

                        102 Bankalar

------------------------------- / ---------------------------------

28.01.2015

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.