Dr. Mustafa Alpaslan
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bağımsız Denetçi
m.alpaslan@windowslive.com

117 Seri Nolu KDV Tebliği Gereğince Şoförleriyle Birlikte Araç Kiralanması Durumunda KDV Tevkifatı Uygulaması Nedir?

Araç kiralama hizmetleri, şoförleriyle birlikte yapılmadığı ve 117 serim nolu  KDV Genel Tebliğinin (3.2.13.) bölümüne göre 5018  sayılı kanuna ekli cetvellerde sayılan kurum ve kuruluşlara verilmediği sürece tevkifat uygulaması kapsamında değerlendirilmemektedir. 

Ancak şoförüyle birlikte yapılan araç kiralamaları, şoför ile hizmeti alan kurum veya kuruluş arasında bir hizmet akdinin bulunmaması, iş süresince şoförün kurum yetkililerinin sevk, idare ve kontrolü altında çalışması  durumunda “işgücü temin” hizmetleri kapsamında tevkifata tabi tutulacaktır.

Tevkifatın, ücret  bordrosu, muhasebe kayıtları, sigorta prim bildirgeleri vb. belge, kayıt ve beyanlardan tespit edilerek toplam hizmet bedelinden  ayrıştırılabilmesi ve faturada da ayrıca gösterilmesi kaydıyla, yalnızca şoför bedeline ilişkin  olarak ödenen bedele isabet eden KDV tutarı üzerinden yapılması  mümkündür.[1]

Diğer taraftan, sürücüsüz personel taşıma servis aracı kiralamalarında  verilen hizmet “işgücü temin hizmeti” kapsamında  değerlendirilmeyeceğinden bu  bölüme göre 9/10 oranında değil 117 seri nolu KDV Genel Tebliğinin (3.2.11) bölümüne göre 5/10 oranında tevkifata tabi tutulmalıdır.

Öte yandan, işgücü temin hizmeti veren mükellefin, söz konusu  hizmeti bir başka mükelleften temin ettiği elemanları kullanarak sunması  halinde sadece kendisine verilen işgücü temin hizmetinde  tevkifat uygulanmalıdır.

Örneğin; cast ajansları tarafından  kendi bordrolarında yer  almayan oyuncuları film yapım şirketleri ile reklam ajanslarının taleplerini dikkate alarak bu  şirketlere teklif etmesi, önermesi, niteliği itibariyle aracılık hizmeti olduğundan işgücü temin edilen /önerilen oyuncuların sevk ve idaresinin, oyuncuları talep eden  firmalarda olmaması sebebiyle de hesaplanan KDV’nin işgücü temin hizmeti kapsamında tevkifata tabi tutulması  söz konusu değildir. [2]

---

[1] Elazığ Defterdarlığı tarafından verilen 06.03.2012 tarih ve 04-4 sayılı  özelge

[2] Gelir İdaresi Başkanlığının  03.09.2010 tarihli ve 78235 sayılı  yazısı. 

22.08.2012

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.