Dr. Mustafa Alpaslan
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bağımsız Denetçi
m.alpaslan@windowslive.com

E-Defter Uygulamasında Brüt Satış Hasılatı Hesaplamasına, Gayrimenkul Satış Gelirlerinin Dahil Edilip/Edilmeyeceği Sorunu

Bilindiği gibi, e-defter  uygulaması konusunda işletmelerin   2014 veya izleyen hesap dönemleri  brüt satış hasılatı  10 milyon TL’yi ve  üzeri olan mükelleflerde  e-fatura ve e-defter uygulaması  açısından 1.1.2016 tarihinden  itibaren  uygulamaya geçecekleri bilinmektedir.

Konuyla ilgili  454 seri nolu  VUK genel tebliğinde  açıklamalar  yapılmıştır.  Buna göre, lisans veya mükellefiyet tesis tarihi ile izleyen hesap dönemi arasındaki sürenin üç aydan kısa olması halinde isteyen  mükellefler bir sonraki hesap döneminin başından  itibaren  elektronik  defter  tutabilecekler ve e-fatura uygulamasına geçebileceklerdir. 

Bunun  yanı sıra, anılan kanunun  175 ve mük. 257.maddelerinin Bakanlığa verdiği yetkiye dayanılarak yayımlanan  1 sıra nolu  muhasebe sistem uygulama genel  tebliği ile mükelleflerin, muhasebe sistemlerinde uymakla yükümlü bulundukları  kurallar belirlenmiştir.  Bu  belirlemelere göre, mükelleflerin muhasebenin  temek  kavramlarına, muhasebe politikalarının  açıklanması  ve mali  tablolar ilkelerine, tekdüzen hesap planı  ve işleyişine ilişkin yapılan  düzenlemelere uymaları gerekmektedir. 

Sonuç olarak, gayrimenkul satışı  aslında  işletmenin   ana faaliyet konusu değildir.   Bazı  işletmeler  gayrimenkul satışlarını   602 diğer gelirler hesabında takip  etmektedirler.  Gayrimenkul satışları   hasılatı  KDV beyannamesinde kümülatif olarak  gösterilmektedir.   Bu durumda satışların yüksekliği nedeniyle e-fatura ve e-defter kapsamına  girmiş  sayılmakla beraber aslında  e-fatura ve e-defter  kullanmak durumunda değilsiniz.  Çünkü bazı işletmeler   gayrimenkul satışlarını   tek düzen  hesap planında 602 hesapta göstermemektedir.  Sadece gelir tablosunda  göstermektedirler.  Konuyu  özelge talebi şeklinde  müracaat  şekline dönüştürüp ilgili vergi dairesi  başkanlığından  V UK md. 413 hükmüne göre özelge talebi yerinde olacaktır.  Ancak Manisa Vergi Dairesi Bakanlığının  aksi yönde verilmiş  olduğu  bir özelgede mevcuttur.  (Bkz.  15.11.2017 gün ve 145299 sayılı) 

29.11.2017

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.