Dr. Mustafa Alpaslan
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bağımsız Denetçi
m.alpaslan@windowslive.com

BA BS Formlarında Sıkça Yapılan Hatalar ve Alınması Gereken Önlemler

Bilindiği gibi, ba bs formları   gerçek usulde  ve  bilanço esasına göre  defter  tutan  mükellefler tarafından  belirli bir limiti aşan mal ve hizmet alımlarının  vergi dairesinde elektronik ortamda bildirilmesine yarayan  önemli bir mükellefiyettir. [1]

Form ba, form bs  düzenli olarak aylık olarak  elektronik ortamda vergi dairesine  yollanmaktadır.  Buna göre, süresinde yollanılmayan veya noksan  ya da eksik bilgi verilmesi halinde   form ba bs’lerle ilgili  özel usulsüzlük cezaları  kesilebilmektedir. 

Mali müşavirler ve 3568 sayılı yasaya göre unvan almış meslek  mensupları  tarafından  elektronik ortamda yollanılan   bu  formların  düzenli  doldurulması  ve süresi içersinde  vergi dairesine yollanması  gerekmektedir.   Süresi içerisinde yollanılan  formlarla ilgili  vergi daireleri  mükelleflere ceza kesmektedir.[2] 

Form ba  ve bs’lerle ilgili   uygulamada ortaya çıkan  sorunlar ve sıkça yapılan  hatalardan  bazıları  aşağıda özetlenmiştir. 

Buna göre;

1) Bildirimlerin doldurulması  sırasında gerek alış ve gerekse satışlarla ilgili  vergi kimlik numarası veya TC kimlik numarasının  yanlış  gösterilmesi

2)    Form ba veya bs de fatura tarihi yerine giriş  tarihinin  (kayıtlara intikal  tarihi) yanlış  gösterilmesi,

3)    Belge adedi kısmının  yanlış  gösterilmesi 

4)    Alış veya satış rakamlarında eksik  veya yüksek  tutarlara yer verilmiş olması 

5)    Mal alım veya satımı  yapılan   mükelleflerle ilgili  düzenlenecek  formlarda  anılan  firmaların  devir, dönüşüm, tür değişimi vb. yollarla unvanlarındaki  değişiklikler  eğer vergi hesap   numarasını  değiştirmemiş ise,  ceza kesilmez.  Benzeri değişimler nedeniyle  vergi hesap  numarası veya TC kimlik nodaki  olası değişikliklerden  dolayı  hatalı aktarımlar nedeniyle  ÖUCZ kesilmesini gerektirecektir. 

6)    Diğer hatalar

Form ba bs’de  Maliye Bakanlığı  bazı  hataları   kabul ederek  ba bs formlarına ceza kesmemektedir.  Örneğin,

1)    Mal  alım ve satımında kullanılan  ba bs formlarında  vergi kimlik  ve TC kimlik numaralarının doğru  yazılması  esastır.  Bunlar doğru  yazılmışsa, unvanda  hata yapılabilir. 

2)    Form ba veya bs de  KDV hariç mal  veya hizmet  alışları  veya satışlarında %10’un altında kalan tutar hataları  kabul  edilebilir hatadır.   Burada hem satıcıya veya hem  alıcıya ceza kesilmez. 

3)    Belge adedi kısmında ise; 5  adedi geçmeyen hatalarda mal veya hizmetlerin toplam bedelini değiştirmeyen hatalar eksik  veya yanıltıcı bilgi olarak   kabul  edilmez.  Dolayısıyla, tolere edilir.  Ve 213 sayılı VUK’nun  mük. 355 md hükmüne göre ÖUCZ  kesilmez.

4)    Bilindiği gibi, 2009 yılı  ağustos ayından  önceki dönemler için  yani  1.8.2009 öncesi kesilen  ÖUCZ’ların  tümünü  yargı iptal  etmektedir.(Bkz. İstanbul  11. Vergi Mahkemesi kararı, E:2013/360-K:2013/1399 sayılı kararları).   Başka bir ifade ile, ba bs formu  ile ilgili 1.8.2009 tarihi öncesi  cezalar yargıda iptal olmaktadır.  (Bkz. Dnş. 3.D. Kararı, 29.03.2011 gün ve E:2010/101-K:2011/903  sayılı karar).

5)    Keza, 6111 sayılı torba yasanın  kapsadığı  dönemlerle ilgili ba bs’den dolayı  kesilecek  özel usulsüzlük cezaları için bu  cezaların  %75’i silinmektedir.   Bakiye cezanın  %25’i ise, 6 taksite bölünerek 12 ay içerisinde ödenme olanağı  bulunmaktadır.  [3]

6)    Sonuç  olarak, ba bs  bildirimlerinde  fatura düzenleme tarihi baz alınıp, doğru bir şekilde  bu  bildirimlerin  düzenlenmesi gerekmektedir. (Bkz.  VUK md.mük. 355, 257)   Eksik veya hatalı  doldurulan formlarda yapılan  hatanın  içeriğine bakılarak  Maliye Bakanlığı tarafından  yayınlanan  2012/1 sayılı  iç genelge incelenmelidir.  (İlgili olarak bkz.   VUK GT Seri No: 381)

 

---

[1] Söz konusu  formlar KDV hariç 5.000,00 TL mal ve hizmet  alımı  üzerindeki durumlarda düzenlenmektedir.

[2] Bkz. 213 sayılı VUK  İç Genelgesi Seri No: 2012/01. Bkz.  www.gib.gov.tr. Söz konusu  genelge için bkz.   11.06.2012 gün ve 6276 sayılı genelge.

[3] 6111 sayılı  torba yasa md.4
 

11.12.2013

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.