Mustafa Akçayır
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
KGK Bağımsız Denetçi
mustafa.akcayir@mynet.com

2024 Yılı Tahmini Vergi Dilimleri ve Vergi Artış Oranları

AŞAĞIDAKİ HESAPLAMALAR YAYINLANAN YENİDEN DEĞERLEME ORANI ÜZERİNDEN BÜTÇELERDE KULLANILMAK ÜZERE YAPILMIŞTIR. YAYINLANMIŞ RESMİ BİR BİLGİ DEĞİLDİR!

25 Kasım 2023 Tarih 32380 sayılı Resmi Gazetede 2023 yılı için yeniden değerleme oranı %58,46 olarak açıklanmıştır.

Buna göre 2024 yılında henüz yayınlanmamakla beraber vergi diimleri ve değerlemenin etkilediği diğer vergiler aşağıdaki şekilde olacaktır.

Gelir vergisi tarifesi

Ücret gelirleri

Gelir vergisi tarifesindeki gelir dilimleri, yeniden değerleme oranında artırıldığında (yüzde 5’e kadar olan kesirler de silinince) 2024 yılı için geçerli olacak gelir vergisi tarifeleri aşağıdaki şekilde oluşuyor:

Gelir dilimi	Vergi oranı (%)
110.000 TL’ye kadar	15
230.000 TL’nin 110.000 TL’si için 16.500 TL, fazlası	20
870.000 TL’nin 230.000 TL’si için 40.500 TL, fazlası	27
3.000.000 TL’nin 870.000 TL’si için 213.300 TL, fazlası	35
3.000.000 TL’den fazlasının 3.000.000 TL’si için 958.800 TL, fazlası	40

Ücret dışı gelirler

Gelir dilimi	Vergi oranı (%)
110.000 TL’ye kadar	15
230.000 TL’nin 110.000 TL’si için 16.500 TL, fazlası	20
580.000 TL’nin 230.000 TL’si için 40.500 TL, fazlası	27
3.000.000 TL’nin 580.000 TL’si için 135.000 TL, fazlası	35
3.000.000 TL’den fazlasının 3.000.000 TL’si için 982.000 TL, fazlası	40

Fatura ve amortisman sınırı

2023 yılında 4 bin 400 lira olarak uygulanan fatura düzenleme sınırı ve doğrudan gider yazılabilecek demirbaşlara ait sınır, 2024 yılında 6 bin 900 lira olarak uygulanacak

Binek oto giderlerine sınırlama

Faaliyetleri binek otomobilleri kiralamak veya çeşitli şekillerde işletmek olan firmaların, bu amaçla kullandıkları binek otomobilleri için bu sınırlamalar geçerli değil.

Binek otomobil aylık kira gideri	17.000 TL	26.000 TL
Binek otomobilin ilk iktisabında gider yazılabilecek KDV ve ÖTV toplamı	440.000 TL	690.000 TL
Binek otomobillere ilişkin masrafların (benzin, tamir, bakım gibi) gider olarak dikkate alınabilecek kısmı	70%	70%
Binek otomobiller için amortisman ayrılabilecek üst sınır
- ÖTV ve KDV hariç olarak aktifleştirilenler	500.000 TL	790.000 TL
- ÖTV ve KDV maliyete eklenmek suretiyle aktifleştirilenler (ikinci el olarak alınanlar dahil)	950.000 TL	1.500.000 TL

Gayrimenkul satışı

Ticari faaliyet kapsamında yapılan satışlar hariç olmak üzere, en az 5 yıl süreyle elde tutulduktan sonra satılan gayrimenkullerden sağlanan kazançtan gelir vergisi ödenmiyor.

5 yıllık süre dolmadan satılan gayrimenkullerden 55 bin lirayı (2023 yılı için) aşan bir kazanç elde edilmesi durumunda ise aşan kısmın beyan edilerek hesaplanan gelir vergisinin ödenmesi gerekiyor. 2024 yılında bu kapsamda yapılan gayrimenkul satışlarından sağlanan kazançlar için istisna tutar 87 bin lira oluyor.

Günlük yemek istisnası

Yemek fişi, yemek kartı ve de çalışanın banka hesabına yatırılması durumunda Günlük istisna tutarı 2024 yılında 170 lira olarak uygulanacak.

Ulaşım giderleri

İşverenlerce çalışanlara servis imkânı sağlanmadığı durumlarda, çalışılan günlere ait bir günlük ulaşım bedelinin (2023 yılında) 56 liraya kadar olan kısmı gelir vergisinden istisnadır.

Bu istisnadan yararlanabilmek için ayrıca ödemelerin toplu taşıma kartı, bileti veya bu amaçla kullanılan ödeme araçlarının temini şeklinde yapılması gerekiyor. Bu tutar 2024 yılında 88 lira olarak uygulanacak.

Kirada istisna

sadece konut kira gelirleri için geçerli olan; 2023 yılındaki konut kira gelirleri 21.000 liranın altında olanlar 2023 yılı için beyanname vermiyorlar. 2024 yılında bu istisna tutarı 33 bin liraya çıkıyor.

Beyan sınırı

Temettü gelirleri, iş yeri kira gelirleri veya birden fazla işverenden elde edilen ücret gelirleri gibi, tevkifata (vergi kesintisi) tabi menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarının beyanında kullanılan sınır tutarı da yeniden değerleme oranına göre artırılıyor.

2023 gelirleri için 150 bin lira olan bu tutar, 2024 gelirleri için 230 bin liraya çıkıyor.

Herhangi bir tevkifat veya istisna uygulamasına tabi olmayan gayrimenkul ve menkul sermaye iratlarında (yurtdışı banka faiz geliri gibi) ise 8 bin 400 lira olan beyan sınırı 2024’te 13 bin lira olarak uygulanacak..

Uyumlu mükellef indirimi

Yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan verginin %5'i, ödenmesi gereken gelir veya kurumlar vergisinden düşülebiliyor.

Finans ve bankacılık sektörlerinde faaliyet gösterenler, sigorta ve reasürans şirketleri ile emeklilik şirketleri ve emeklilik yatırım fonları bu indirim uygulamasından yararlanamıyorlar.

2023 yılında verilen beyannameler için 4 milyon 400 bin lira olarak uygulanan limit 1 Ocak 2024 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde 6 milyon 900 bin liraya çıkacak.

Diğer Artışlar

Usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları, çeşitli istisna ve indirim tutarları, bilanço usulüne göre defter tutma hadleri, maktu (tutarsal) olarak alınan damga vergisi ve harçlar ile MTV gibi birçok tutar 2024 yılında yüzde 58,46 oranında, emlak vergileri ise yeniden değerleme oranının yarısı kadar (yüzde 29,23) artırılarak uygulanacak.

Yasanın vermiş olduğu yetkiler çerçevesinde bu oranlar yerine Cumhurbaşkanınca farklı oranlarda belirlenebilir.

Kaynak*Fatih Köprü'nün Ekonomist için hazırladığı yazıdan alınmıştır. Henüz Resmi Gazetede yayınlanarak kesinleşmeyen bu makale dolayısıyla; gerek kaynak yayın makale gerekse bu makale tamamen bilgilendirme amaçlı yayınlanmış olup yayınlayıcılara hiçbir sorumluluk yüklemez. Verileri kullanmadan önce konuyla ilgili uzmanlardan bilgi alınılması gerekmektedir.

28.11.2023

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.