Mustafa Akçayır
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
KGK Bağımsız Denetçi
mustafa.akcayir@mynet.com

Çok Önemli Değişiklikler

1- Bugünkü Resmi Gazetede kısaca yabancı kaynaklar öz kaynakları aşıyorsa ödenen yatırımın maliyetine girmeyenler hariç faiz kur farkı vade farkı vb giderlerin %10 u gider olarak kabul edilmeyecek.

2- Yıllara sari inşaat ve Onarım işi Yapanlardan kesilen stopaj oranı %3 den %5 e yükseltildi.

Konuyla ilgili açıklamalarım ve Resmi Gazete linkleri alttadır.

Saygılarımla

ÖZ KAYNAK NEDİR?

https://www.muhasebetr.com/guncelmevzuat/mevzuat_oku.php?mevzuat_id=5617

Vergi usul kanunu

Bilanço:

 Madde 192 – Bilanço, envanterde gösterilen kıymetlerin tasnifli ve karşılıklı olarak değerleri itibariyle tertiplenmiş hulasasıdır.

 Bilanço aktif ve pasif olmak üzere iki tabloyu ihtiva eder.

Aktif tablosunda mevcutlar ile alacaklar (ve varsa zarar),

 pasif tablosunda borçlar gösterilir.

Aktif toplamı ile borçlar arasındaki fark, müteşebbisin işletmeye mevzu varlığını (Öz sermayeyi) teşkil eder.

Öz sermaye pasif tablosuna kaydolunur ve bu suretle aktif ve pasif tablolarının toplamları denkleşir.

İhtiyatlar ve kar ayrı gösterilseler dahi öz sermayenin cüzüleri sayılırlar.

YILLARA SARİ İŞ NEDİR?

https://www.muhasebetr.com/guncelmevzuat/mevzuat_oku.php?mevzuat_id=5618

VERGİ USUL KANUNU

Birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarma işleri:

Madde 42 – (Değişik: 24/12/1980-2361/30 md.) Birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat (dekapaj işleri de inşaat işi sayılır) ve onarma işlerinde kar veya zarar işin bittiği yıl kati olarak tespit edilir ve tamamı o yılın geliri sayılarak, mezkûr yıl beyannamesinde gösterilir.

(2) Mükellefler bu madde kapsamına giren hallerde her inşaat ve onarım işinin hasılat ve giderlerini ayrı bir defterde veya tutmakta oldukları defterlerin ayrı sayfalarında göstermeye mecburdurlar

KISA VE UZUN VADELİ YABANCI KAYNAK NELERDEN MEYDANA GELİR?

İşletme sahipleri tarafından konan kaynaklara “Öz Kaynaklar” ya da “Öz Sermaye” denir. Üçüncü kişiler tarafından işletmeye sağlanan kaynaklara ise “Yabancı Kaynaklar” ya da “Borçlar” denir. Yabancı kaynaklar, geri ödeme süresi dikkate alınarak; “kısa vadeli” ve “uzun vadeli” olarak sınıflandırılırlar.

KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR

30-Mali Borçlar: İşletme tüm faaliyetlerini kendi öz kaynakları ile yürütemeyeceği için borçlanmalara ihtiyaç duyabilir. Kredi kuruluşları ya da piyasalardan sağlanan ve en fazla bir yıl içinde geri ödenecek olan borçların anapara, taksit ve faizleri mali borçlar hesap grubunda izlenir. Mali borçlar hesap grubunda aşağıdaki hesaplar yer alır:

300 Banka Kredileri Hesabı
303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri Hesabı 
304 Tahvil Anapara, Borç, Taksit ve Faizleri Hesabı 
305 Çıkarılmış Bonolar ve Senetler Hesabı
306 Çıkarılmış Diğer Menkul Kıymetler Hesabı
308 Menkul Kıymetler İhraç Farkı Hesabı (-) 
309 Diğer Mali Borçlar Hesabı 

32-Ticari Borçlar: İşletmenin ticari işlemleri sonucu ortaya çıkan, bir yıla kadar vadeli senetli ve senetsiz borçlar bu hesap grubunda yer alır. Ticari borçlar hesap grubunda aşağıdaki hesaplar yer alır:

320 Satıcılar Hesabı 
321 Borç Senetleri Hesabı 
322 Borç Senetleri Reeskontu Hesabı (-) 
326 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 
329 Diğer Ticari Borçlar Hesabı 

33-Diğer Borçlar: İşletmenin ticari işlemleri dışında ortaya çıkan senetli veya senetsiz borçlar bu hesap grubunda yer alır. Diğer borçlar hesap grubunda aşağıdaki hesaplar yer alır:

331 Ortaklara Borçlar Hesabı 
332 İştiraklere Borçlar Hesabı
333 Bağlı Ortaklıklara Borçlar Hesabı
335 Personele Borçlar Hesabı 
336 Diğer Çeşitli Borçlar Hesabı
337 Diğer Borç Senetleri Reeskontu Hesabı (-) 

34-Alınan Avanslar: Çeşitli nedenler ile üçüncü kişilerden alınan kısa vadeli avansların izlendiği hesap grubudur. Alınan avanslar hesap grubunda aşağıdaki hesaplar yer alır:

340 Alınan Sipariş Avansları Hesabı 
349 Alınan Diğer Avanslar Hesabı 
Alınan avanslar hesaplarının işleyişinde artış meydana geldiğinde hesabın alacak tarafına, azalış meydana geldiğinde hesabın borç tarafına kayıt yapılır.

35-Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Hak Edişleri: İnşaat işi yapan işletmelerin üstlendiği işlerden, tamamladıkları iş karşılığı aldıkları hak edişler bu hesap grubunda izlenir. Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Hak Edişleri hesap grubunda aşağıdaki hesaplar yer alır:

350-358 Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Hak Ediş Bedelleri Hesabı 

UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR

4. Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar: İşletmenin bir yıldan daha uzun vadeli almış olduğu borçlar bu bölümde yer alır.

40-Mali Borçlar: Bir yıldan uzun vadeli alınan krediler ve ihraç edilen menkul kıymetler bu grupta yer alır. Mali borçlar hesap grubunda aşağıdaki hesaplar yer alır:

400 Banka Kredileri Hesabı 
405 Çıkarılmış Tahviller Hesabı
407 Çıkarılmış Diğer Menkul Kıymetler Hesabı 
408 Menkul Kıymetler İhraç Farkı Hesabı (-) 
409 Diğer Mali Borçlar Hesabı 

42-Ticari Borçlar: Vadesi bir yıldan uzun süreli ticari borçlar bu hesap grubunda yer alır.

420 Satıcılar Hesabı 
421 Borç Senetleri Hesabı 
422 Borç Senetleri Reeskontu Hesabı (-) 
426 Alınan Avanslar Hesabı
429 Diğer Ticari Borçlar Hesabı 

43-Diğer Borçlar: Ticari olmayan bir yıldan daha uzun vadeli borçlar bu hesap grubunda yer alır.

431 Ortaklara Borçlar Hesabı 
432 İştiraklere Borçlar Hesabı
433 Bağlı Ortaklıklara Borçlar Hesabı 
436 Diğer Çeşitli Borçlar Hesabı
437 Diğer Borç Senetleri Reeskontu Hesabı (-) 
438 Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabı 

44-Alınan Avanslar: İşletmenin çeşitli nedenler ile üçüncü kişilerden aldığı uzun vadeli avaslar

440 Alınan Sipariş Avansları Hesabı 
449 Alınan Diğer Avanslar Hesabı

Kaynak: Vergi usul kanunu

Gelir Vergisi Kanunu

muhasebe dersleri.com

Acıkdersankara.edu.tr

Resmi Gazete

04.02.2021

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.