Musa Çakmakçı
Sosyal Güvenlik Uzmanı
musacakmakci.1907@gmail.com

Personele İndirimli Ürün Satan İşverenlerin Dikkatine! Personele İşveren Tarafından Kendi Mağazalarında İndirim Kartı İle İskonto Uygulamak Suretiyle Sağlanan Menfaatlerin Tamamının Ücret Olarak Kabul Edilerek Vergilendirilmesi Gerekmektedir

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI MÜKELLEF HİZMETLERİ KATMA DEĞER VERGİSİ GRUP MÜDÜRLÜĞÜNÜN B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.04-1797 Sayılı, 02/06/2012 Tarihli, Firmanız bünyesinde çalışan personelinize indirim kartı ile yaptıracağınız alışverişlerin G.V. ve KDV karşısındaki durumu Konulu Özelgesinde belirtildiği üzere;

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; firma olarak bünyenizde çalışan personele kendi mağazalarınızda indirim kartı ile yapılan satışlarda uygulayacağınız ticari teamüllere uygun iskontonun gelir vergisi ve katma değer vergisi (KDV) karşısındaki durumu hakkında bilgi talep edilmektedir.

I. Gelir Vergisi Kanunu Yönünden; Bilindiği üzere 193 sayılı Gelir Vergisi

Kanunu’nun 61 inci maddesinde, "Ücret, işverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak çalışanlara hizmet karşılığı verilen para ve ayınlar ile sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaatlerdir. Ücretin ödenek, tazminat, kasa tazminatı (Mali sorumluluk tazminatı), tahsisat, zam, avans, aidat, huzur hakkı, prim, ikramiye, gider karşılığı veya başka adlar altında ödenmiş olması veya bir ortaklık münasebeti niteliğinde olmamak şartı ile kazancın belli bir yüzdesi şeklinde tayin edilmiş bulunmasının onun mahiyetini değiştirmez." hükmü yer almış, aynı Kanunun 62 nci maddesinde ise "İş verenler hizmet erbabını işe alan, emir ve talimatları dahilinde çalıştıran gerçek ve tüzel kişilerdir." denilmiştir.

Diğer taraftan Gelir Vergisi Kanunu’nu 94/1 inci maddesinde, maddenin birinci

 fıkrasında sayılan gerçek ve tüzel kişilerin hizmet erbabına ödenen ücretler ile 61 inci maddede yazılı olup ücret sayılan ödemelerden (istisnadan faydalananlar hariç), 103 ve 104 üncü maddelere göre nakden veya hesaben yaptıkları sırada, istihkak sahiplerinin gelir vergilerine mahsuben tevkifat yapmaya mecbur oldukları belirtilmiş Kanunun 96 ncı maddesinin ikinci fıkrasıyla vergi tevkifatının, ücretler dışında kalan ödemelerde gayrisafi tutarlar üzerinden yapılacağı hüküm altına alınmıştır.

Bu hüküm ve açıklamalara göre, personele işveren tarafından kendi mağazalarında indirim kartı ile iskonto uygulamak suretiyle sağlanan menfaatlerin tamamının ücret olarak kabul edilerek Gelir Vergisi Kanunu’nun ücrete ilişkin hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir.

II. KDV Kanunu Yönünden;

3065 sayılı KDV Kanununun;

- 1/1 inci maddesinde, Türkiye'de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin KDV ye tabi olduğu,

 - 25/a maddesinde ise, teslim ve hizmet işlemlerinde fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen ticarî teamüllere uygun miktardaki iskontoların verginin matrahına dahil edilmeyeceği, hüküm altına alınmıştır.

Konuyla ilgili olarak yayımlanan 116 Seri No lu KDV Genel Tebliğinin "6. Iskonto Uygulaması" başlıklı bölümünde;

"KDV Kanununun 25/a maddesi ile teslim ve hizmet işlemlerine ilişkin olarak düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen ticari teamüllere uygun miktardaki iskontoların KDV matrahına dâhil edilmeyeceği hükme bağlanmıştır.

Buna göre, faturanın düzenlenmesini gerekli kılan mal teslimi veya hizmet ifasına bağlı olarak yapılan iskonto, aynı faturada yer alması ve ticari teamüllere uygun miktarda olması şartlarına bağlı olarak KDV matrahına dahil edilmeyecektir." açıklamasına yer verilmiştir.

Buna göre, firmanız bünyenizde çalışan personele indirim kartı vermek suretiyle mağazalarınızda çalışanlarınıza yapılan satışlara ilişkin fatura ve benzeri belgede gösterilen ve ticari teamüllere uygun miktardaki iskontolar KDV matrahına dahil edilmeyecektir. Bilgi edinilmesini rica ederim.

SONUÇ OLARAK

İlgi sayılı ve tarihli Özelgede belirtilen bu hüküm ve açıklamalara göre, personele işveren tarafından kendi mağazalarında indirim kartı ile iskonto uygulamak suretiyle sağlanan menfaatlerin tamamının ücret olarak kabul edilerek Gelir Vergisi Kanunu’nun ücrete ilişkin hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir.

01.10.2024

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.