Menderes Çetin
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
menderescetin@hotmail.com

213 Sayılı Vergi Usul Kanunu Madde 353/A-1 Hükmünde Yapılan Değişikliğin İncelenmesi

2.8.2024 tarihli ve 32620 sayılı Resmî Gazete ’de 7524 Sayılı Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun olarak yayımlanmış ve bu kanunun 11 inci maddesi ile 213 Vergi Usul Kanunun (VUK’un) “Özel Usulsüzlükler ve Cezaları” başlıklı 353 üncü maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinde 2.8.2024 tarihinden geçerli olmak üzere değişiklik yapılmış, kanuna 2 sayılı cetvel eklenmişti.

Bu çalışmanın konusunu; 7524 Sayılı Kanun ile değişik VUK md. 353/a-1 ‘in son halinin incelenmesi oluşturmaktadır.

1- Cezayı Gerektiren Durumlar

Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere, verilmesi ve alınması icabeden fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu ile serbest meslek makbuzlarının;

• Verilmemesi,
• Alınmaması,
• Düzenlenen bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi,
• Bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken maliye bakanlığınca belirlenen zorunlu haller hariç olmak üzere kâğıt olarak düzenlenmesi ya da
• Bu kanunun 227[1], 231 (fatura[2]) ve 234. (gider pusulası[3]) Maddelerine göre hiç düzenlenmemiş sayılması halinde

ceza uygulanması söz konusu olur.

2- Ceza Kime Uygulanır?

Bu belgeleri düzenlemek (satıcı) ve almak zorunda olanların (alıcı) her birine ceza uygulanır.

3- Ceza Nedir?

Her bir belge için, bir takvim yılı içinde

• ilk tespitte 10.000 Türk lirasından,
• sonraki tespitlerde Kanuna bağlı 2 sayılı cetvelde yer alan tutarlardan aşağı olmamak üzere,
• bu belgelere yazılması gereken meblağın veya meblağ farkının %10'u nispetinde

özel usulsüzlük cezası kesilir.

2 Sayılı Cetvel

4- Tek Tespitte Aynı Neviden Birden Fazla Belgenin Düzenlenmediğinin Tespit Edilmesi Durumunda;

Tek tespitte aynı neviden birden fazla belgenin düzenlenmediğinin tespit edilmesi durumunda her bir belge için ayrı ayrı ceza kesilir ancak bu tespit, bu bent uyarınca kesilecek ceza uygulamasında, Kanuna bağlı 2 sayılı cetvelde yer alan tespit sayısının belirlenmesinde bir adet tespit olarak değerlendirilir. 

5- Cezayı Gerektiren Fiilin Alıcı Tarafından İdareye Bildirilmesi Durumunda;

Birinci maddede yer alan özel usulsüzlük cezasına tabi fiillerin, belgeleri almak zorunda olanlar tarafından, idarenin bilgisine girmeden önce belgenin düzenlenmesi gereken süreyi takip eden beş iş günü içerisinde idareye bildirilmesi durumunda,;

• alıcı adına özel usulsüzlük cezası kesilmez,
• satıcı adına özel usulsüzlük cezası üç kat olarak uygulanır.

6- Satıcı Tarafından Kanun Kapsamında Olmayan Belge Düzenlenirse;

Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu ile serbest meslek makbuzu yerine VUK kapsamında olmayan belgelerin düzenlenmesi halinde,

• alıcı adına özel usulsüzlük cezası 1 kat,
• satıcı adına özel usulsüzlük cezası iki kat olarak uygulanır.

7- Satıcı Tarafından Kanun Kapsamında Olmayan Belge Düzenlendiği Alıcı Tarafından İdareye Bildirilirse

Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu ile serbest meslek makbuzu yerine VUK kapsamında olmayan belgelerin düzenlendiğinin belgeyi almak zorunda olanlar tarafından beş iş günü içerisinde idareye bildirildiği durumlarda, söz konusu belgeleri düzenleyenler adına bu bentte yer alan cezalar altı kat olarak uygulanır.

8- Cezada Üst Sınır Var mı?

Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak tespit olunan özel usulsüzlükler için kesilecek cezanın toplamı (02.08.2024 sonrasında geçerli olmak üzere) 10 milyon Türk lirasını geçemez.

---

[1] Vuk md. 227 ye göre; Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere, bu Kanuna göre kullanılan veya bu Kanunun Maliye ve Gümrük Bakanlığına verdiği yetkiye dayanılarak, kullanma mecburiyeti getirilen belgelerin, öngörülen zorunlu bilgileri taşımaması halinde bu belgeler vergi kanunları bakımından hiç düzenlenmemiş sayılır.

[2] VUK md. 231 e göre 7 gün içinde düzenlenmeyen faturalar hiç düzenlenmemiş sayılmaktadır.

[3] VUK md. 234 e göre; Gider pusulası, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenir. Bu süre içerisinde düzenlenmeyen gider pusulası hiç düzenlenmemiş sayılır.

04.10.2024

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.