Dr. Koray Ateş
korayates@muhasebetr.com

191 İndirilecek KDV Hesabında Önemli Hatalar Yapılıyor

Değerli meslektaşlarım, bilindiği üzere ithalatta gözetim uygulamasına tabi malların KDV indirimi, 24.11.2023 tarihi itibariyle yürürlüğe giren 7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile ithalatta gözetim, koruma ve haksız rekabetin önlenmesi hakkında mevzuat uygulamaları kapsamında ödenen katma değer vergisinin indirim hakkı kaldırılmıştır. 

Bazı gümrük beyannamelerinde, indirim konusu yapılamayacak KDV gösterilmeyebiliyor. Bu durumda bazı firmalar, indirim konusu yapılabilecek ve indirim konusu yapılamayacak KDV’nin hesabında hatalar yapabilmektedirler. Gözetime tabi bir malın ithalatında, indirim konusu yapılacak KDV hesaplanırken, genellikle beyannamedeki MAL BEDELİ tutarı ilgili KDV oranı ile çarpılmak suretiyle 191 indirilecek KDV hesabına alınmaktadır. Kalan kısım ise yani indirim konusu yapılamayacak tutar ise doğal olarak duruma göre; 150/153 veya 159 hesaba alınmaktadır. KDV inin indirim konusu yapılmayacak tutarını en basit olarak aşağıdaki gibi hesaplayabiliriz.

HESAPLAMA ÖRNEĞİ

Örneğin Gümrük Beyannamesinin sağ en alt kısmında, KDV matrahı 10.000.000 TL olsun ve genel orana göre gümrükte 2.000.000 TL KDV ödensin.

Söz konusu mala ilişkin 1.000.000 TL’lik kısım ise gözetim uygulamasına tabi mal olsun.

Şimdi gelelim, 191 hesaba alamayacağımız, yani indirim konusu yapamayacağımız KDV’nin hesabına;

a) Gözetim uygulamasına tabi mal: 1.000.000 TL

b) Gümrük vergisi yüzde 6,50 olsun

1.000.000 x %6,50 = 65.000 TL

c) İlave gümrük vergisi %10 olsun,

1.000.000 x %10 = 100.000

Anti damping vergisi ise olmasın. (Olsaydı onu da dikkate alacaktık)

İndirim konusu yapılamayacak KDV Matrahı= 1.000.000 +65.000+100.000 = 1.165.000 TL

1.165.000 x 0,20= 233.000 TL

Böylece gümrükte ödediğimiz 2.000.000 TL KDV’nin tamamını değil, sadece (2.000.000-233.000=) 1.767.000 TL’sini indirim konusu yapıp, indirim yapamadığımız 233.000 TL’yi malın maliyetine yani 159/150/153 hesaba alırız.

---------------------------------------------------------/---------------------------------------------

159 VERİLEN SİP.AVANSLARI         8.233.000

191 İNDİRİLECEK KDV                    1.767.000

                                              320 SATICILAR                 10.000.000

--------------------------------------------------------------------------------------------------------

04.03.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.