Dr. Koray Ateş
korayates@muhasebetr.com

Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezalarında Çok Önemli Bir Fırsat ve Bir Hatırlatma

Değerli okurlar, bu hafta çoğumuzun gözünden kaçması muhtemel olan bir durumu ele alacağız. O da, ikmalen, re'sen veya idarece tarh edilen vergilere  ilişkin vergi ziyaı cezaları ile 2025 yılı için 33.000  Türk lirasını aşan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları ile ilgilidir.

2025 YILINDA UZLAŞMA YAPILABİLECEK USULSÜZLÜK VE ÖZEL USULSÜZLÜK CEZASI 33.000 TL VE ÜZERİDİR

213 sayılı Kanunun Ek.1.maddesi hükmü gereğince, Mükellef, ikmalen, re'sen veya idarece tarh edilen vergilere ilişkin vergi ziyaı cezaları ile 1.1.2025'den itibaren 33.000 üzeri Türk lirasını aşan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının (359 uncu maddede yazılı fiillerle vergi ziyaına sebebiyet verilmesi halinde  kesilen ceza ile bu fiillere iştirak edenlere  hariç) tahakkuk edecek miktarları konusunda, Maliye İdaresi ile uzlaşabilir.

2025 YILI İÇİN 33.000 TL VE ALTINDAKİ UZULSÜZLÜK VE ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI İÇİN UZLAŞMA YAPILAMAZ. PEKİ NE YAPILABİLİR?

Kanun hükmünden de anlaşılacağı üzere, uzlaşma yapılacak tutar 2025 yılı için 33.000 TL ve üzeri  olarak belirlenmiştir. Peki bu tutarın altındaki usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları için ne yapılacaktır? Cevap yine aynı Kanunun Ek.1 maddesinin devam hükmünde yer almaktadır. Buna göre, Uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının tespitinde cezayı gerektiren fiil bazında kesilecek toplam ceza tutarı dikkate alınır ve 33.000 Türk lirasını aşmayan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları için Kanunun 376 ncı maddesindeki indirim oranı %50 artırımlı olarak uygulanır.

33.000 TL ALTINDAKİ USULSÜZLÜK VE ÖZEL USLSÜZLÜK CEZALARI İÇİN 376.MADDE %50 ARTIRIMLI UYGULANIR

Görüldüğü üzere madde hükmü 2025 yılı için 33.000 TL ve altı usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları için 376.maddeyi işaret etmektedir. Peki 376 madde ne diyor? 376.maddenin 1.fıkrası aynen aşağıdaki gibidir.

1. İkmalen, resen veya idarece tarh edilen vergiyi veya vergi farkını ve vergi ziyaı, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının yarısını ihbarnamelerin tebliğ tarihinden itibaren otuz gün içinde ilgili vergi dairesine başvurarak vadesinde veya 6183 sayılı Kanunda belirtilen türden teminat göstererek vadenin bitmesinden itibaren üç ay içinde ödeyeceğini bildirirse kesilen cezanın yarısı,..

Denilmektedir. Yani usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezası 2025 yılı için 33.000 TL nin altıda ise 376.maddenin 1.fıkrası hükmü gereğince bunun yarısı indirim konusu yapılır. Ancak yukarıdaki madde EK.1 gereğince de bu indirim yüzde 50 artırımlı uygulanır.

TOPLAM İNDİRİM %75 OLUYOR

Görüldüğü üzere 376.maddeki indirim oranı süresinde başvurulduğu takdirde %50 uygulanmaktadır. Ancak tutar 33.000 TL’nin altında olursa bu sefer bu tutar yüzde 50 artırımlı yani;

%50 +% %25 = %75 indirimli uygulanacaktır.

Kısacası 2025 yılı için düzenlenecek olan 33.000 TL ve altı olası bir usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezası 376.madde kapsamında gerekli başvuru yapıldığı takdirde %75 indirimli olarak tahakkuk ettirilecektir.

PEKİ ZAMANINDA BAŞVURU YAPMAZSAK TEKRAR İNDİRİM VAR MIDIR?

Bunun cevabını vermek için 376.maddenin ilgili fıkrasına göz atmamız gerekiyor. Söz konusu fıkra aynen aşağıdaki gibidir.

“Mükellef veya vergi sorumlusu ödeyeceğini bildirdiği vergi ve vergi cezasını yukarıda yazılı süre içinde ödemez veya dava konusu yaparsa bu madde hükmünden faydalandırılmaz.”

Faydalı olması dileğiyle…

13.02.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.