Dr. Koray Ateş
korayates@muhasebetr.com

Gümrükte KDV Ödenip İthal Edilen Malın İadesinde KDV Hesaplanacak Mıdır?

Değerli okurlar, bu hafta son zamanlarda sıkça başvurulan bir uygulamayı ele alacağız. Malı satan firma, söz konusu malı antrepoda teslim edip malı alan firmaya KDV siz olmak üzere teslim etmektedir. Antrepo gümrük sınırları dışında olduğundan dolayı söz konusu teslim işlemi Türkiye’de gerçekleşmediğinden bu işlem KDV’nin konusuna da girmemektedir.

Daha sonra malı antrepoda satın alan Türkiye’de mukim firma söz konusu malı gümrükte KDV ödemek suretiyle millileştirmektedir. Buraya kadar anlattıklarımızda herhangi bir sorun yoktur. Asıl problem söz konusu millileşen malın geri iadesinde yaşanmaktadır. Şimdi gümrükte KDV ödenmek suretiyle millileşen malın geri iade edilmesi halini ele alacağız.

GÜMRÜKTE YAPILAN TESLİMLER GÜMRÜK KANUNA GÖRE DÜZENLENMİŞTİR

Gümrük Kanunu uyarınca gümrük antrepo rejimi veya geçici depolama hükümlerinin uygulandığı yerlerde bulunan eşyanın, yurt dışından getirilerek bu yerlere konulması ve bu yerlerde teslimi eşya millileşmedikçe KDV'den istisna tutulacaktır.

KDV KANUNU 35.MADDE KONU İLE İLGİLİ ÇATI DÜZENLEMEDİR

KDV Kanununun 35 inci maddesinde, malların iade edilmesi, işlemin gerçekleşmemesi, işlemden vazgeçilmesi veya sair sebeplerle matrahta değişiklik vuku bulduğu hallerde, vergiye tabi işlemleri yapmış olan mükellef bunlar için borçlandığı vergiyi; bu işlemlere muhatap olan mükellef ise indirme hakkı bulunan vergiyi değişikliğin mahiyetine uygun şekilde ve değişikliğin vuku bulduğu dönem içinde düzelteceği, şu kadar ki, iade olunan malların fiilen işletmeye girmiş olması ve bu girişin defter kayıtları ile beyannamede gösterilmesinin şart olduğu açıkça belirtilmiştir.

MAL MİLLİLEŞİNCE, MALIN GÜMRÜK ANTREPO REJİMİNE TABİ MAL OLMA ÖZELLİĞİ ORTADAN KALKMAKTADIR

Şunu önemle belirtmemiz gerekir ki, daha önce gümrük antrepo rejimine tabi olduğu için KDV istisnası kapsamında teslim edilen bir mal millileştikten (serbest dolaşıma girişinden) sonra bu mal gümrük antrepo rejiminin uygulandığı mal olma özelliğini kaybetmektedir. Dolayısıyla, daha önceki safhalarda istisna kapsamında işlem yapılsa dahi eşyanın millileşmesinden sonra bu eşyanın istisna düzenlemesinden kaynaklanan sonuçlardan yararlanabilmesine imkân bulunmamaktadır.

Dolayısıyla antrepoda KDV ödenmeksizin teslim alınan malın millileştikten sonra söz konusu ürünün antrepoda kendisine teslim eden Türkiye’deki şirkete iade edilmesi halinde, malın tabi olduğu oranda KDV hesaplanması ve beyan edilmesi gerekmektedir. Konuyla ilgili İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığının 22.12.2023 tarih ve 1501038 sayılı özelgesi mevcuttur.

28.01.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.