Dr. Koray Ateş
korayates@muhasebetr.com

Bankalara Ödenen Komisyon vb. Masraflarının Müşteriye Yansıtılmasında KDV Tevkifatı Var Mıdır?

Değerli okurlar, bu hafta, kredi kartıyla yapılan işlemler sonucu bankalara ödenen komisyon farklarının müşteriden talep edilmesi halinde düzenlenecek faturada tevkifatın olup olmayacağını tartışacağız.

KDV MATRAHINA DAHİL UNSURLAR NELERDİR?

Öncelikle KDV matrahına dahil olan unsurların neler olduğunu belirtmemiz gerekir.  KDV Kanununun 24/b maddesinde;

ambalaj giderleri, sigorta, komisyon ve benzeri gider karşılıkları ile vergi, resim, harç, pay, fon karşılığı gibi ödemelerin matraha dahil unsurlar olduğu belirtilmiştir. Dolayısıyla POS cihazı kullanmak suretiyle kredi kartıyla yapılan belli bir vadeyi içeren satışlarda bankalara ödenen komisyon, katkı payı ve masraf tutarlarının müşterilerden talep edilmesi halinde, bu bedellerin KDV Kanununun 24/b maddesi uyarınca verginin matrahına dahil edilmesi gerekmektedir.

ANA FAALİYET KONUSU TEVKİFATA TABİ TESLİM VEYA HİZMET OLAN İŞLETMELER İÇİN ÖNEMLİ NOT

Ana faaliyet konusu tevkifata tabi olan teslim veya hizmetle iştigal eden şirketler için önemli bir detay söz konusudur. Örneğin şirketin ana faaliyet konusu demir çelik olsun. Bilindiği üzere Demir-çelik ve alaşımlarından mamul, Tebliğin (I/C-2.1.3.3.8.2.) bölümünde belirtilen ürünlerin, Tebliğin (I/C-2.1.3.1/a ve b) bölümlerinde sayılanlara tesliminde (4/10) oranında (1/11/2022 tarihinden itibaren (5/10) oranında) KDV tevkifatı uygulanır.

POS cihazı kullanmak suretiyle kredi kartıyla yapılan belli bir vadeyi içeren satışlarda bankalara ödenen komisyon, katkı payı ve masraf tutarlarının müşterilerden talep edilmesi halinde, bir diğer deyişle, POS cihazı kullanmak suretiyle kredi kartıyla yapılan vadeli satışlarda bankalara ödenen komisyon, katkı payı ve masraf bedellerinin müşterilerden talep edilmesi halinde, 3065 sayılı Kanunun 24/b maddesi uyarınca verginin matrahına dahil olan söz konusu bedeller üzerinden hesaplanan verginin de tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.

Şirketin faaliyet konusu tevkifata tabi teslim veya hizmet değilse o takdirde yine 3065 sayılı Kanunun 24/b maddesi uyarınca verginin matrahına dahil olan söz konusu bedeller üzerinden hesaplanan verginin de tevkifata tabi tutulması gerekmeyecektir. (Konuyla ilgili yakın zamanda verilen Karabük Valiliğinin verdiği 25.09.2024 tarih ve 23750 sayılı özelgesi mevcuttur)

Ancak şurada önemli detaya değinmek istiyoruz. Bankalara ödenen komisyon, katkı payı ve masraf bedelleri esas olarak tevkifata tabi bir işlemden kaynaklanmalıdır. Örneğin demir çelik sektöründe faaliyet gösteren bir firmanın, demir çelik teslimlerini kredi kartıyla yapması halinde, ödenen komisyonların yansıtılmasında tevkifat yapılmalıdır. Onun dışında, demir çelik sektöründe faaliyet gösteren bir firmanın tevkifata tabi olmayan bir teslimi için bankaya ödediği komisyon veya katkı payının yansıtılmasında tevkifatın olmaması gerektiğini düşünüyoruz.

15.01.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.