Dr. Koray Ateş
korayates@muhasebetr.com

Transit Ticarette Fatura, E-Arşiv Mi, E-Fatura Şeklinde Mi Düzenlenecektir ve Faturada KDV Olacak Mıdır?

Değerli okurlar, transit ticaret konusunda bu hafta önemli bir konuyu ele alacağız. Örneğin Almanya’dan aldığımız bir malı ithal etmeden (millileştirmeden) Hollanda’daki bir firmaya sattığımızı düşünelim ya da antrepo da bir Türk firmasına teslim ettiğimizi düşünelim. Bu durum transit ticarete ilişkin verebileceğimiz bir örnektir. Bir diğer deyişle, malın millileşmeden, başka bir alıcıya satılması işlemi bir transit ticaret örneğidir.

KONUNUN KDV YÖNÜNDEN DEĞERLENDİRİLMESİ

Transit ticaret sonucu malı örneğin Almanya’dan alıp ithal etmeksizin Hollanda’daki bir alıcıya teslim işlemi sonucu düzenlenecek olan faturada KDV hesaplanacak mıdır?

3065 sayılı KDV Kanununun;

- 1/1 maddesinde, Türkiye'de ticari, sınai, zırai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin, 1/2 maddesinde her türlü mal ve hizmet ithalatının, KDV'ye tabi olduğu,

- 6/a maddesinde, malların teslim anında Türkiye'de bulunmasının, işlemin Türkiye'de yapılmasını ifade ettiği,

hüküm altına alınmıştır.

Transit ticaret işleminde teslimin Türkiye'de gerçekleşmemesi nedeniyle bu işlem KDV'nin konusuna girmemektedir. Şunu önemle hatırlatmak isterim ki, KDV’den istisna değildir. KDV’nin konusuna girmemektedir. Bu nedenle faturada KDV yer almayacaktır.

e- FATURA MI YOKSA e- ARŞİV FATURA MI DÜZENLENECEK?

İlgili teslime yönelik düzenlenecek olan fatura e-arşiv mi yoksa e-fatura mı olacaktır. Bu konu oldukça önemlidir. Konuya ilişkin www.ebelge.gib.gov.tr adresinde yayında olan "e-Fatura Uygulaması Gümrük İşlemleri Kılavuzu" nun " 3- İHRACAT FATURASI" başlıklı bölümünde;

"İhracat faturalarının e-Fatura olarak düzenlenmesi zorunluluğu sadece Gümrük Beyannamesi ekinde yer alan mal ihracı faturaları için geçerlidir. Diğer belgelerin (Serbest Bölge İşlem Formu, transit ticaret formu vb.) ekinde yer alan ihracat faturaları e-Fatura kapsamında değildir. Bu kapsamda düzenlenecek faturalarda 2.2.1 de belirtildiği gibi profil tipi IHRACAT, fatura tipi ISTISNA seçilecek, gümrük beyannamesine konu olmayan diğer durumlarda ise profil tipi TEMELFATURA/TICARIFATURA, fatura tipi ISTISNA seçilip ilgili istisna kodu ile fatura düzenlenecektir."

şeklinde açıklamalar yer almaktadır.

Dolayısıyla transit ticarete ilişkin faturanın Gümrük Beyannamesi ekinde yer almayacağı ayrıca söz konusu teslimin, KDV'nin konusuna girmeyeceğinden "SATIŞ Fatura tipi" ile "e-Arşiv Fatura" olarak düzenlemesi gerekmektedir. Konuyla ilgili Bursa Vergi Dairesi Başkanlığının 10.01.2024 tarih ve  5404237-130[I-19-22]-9300 sayılı özelgesi de mevcuttur.

Faydalı olması dileğiyle…

25.12.2024

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.