Dr. Koray Ateş
korayates@muhasebetr.com

İhraç Kayıtlı Satışlarda İhracatın Gerçekleşmemesi ve Muhasebesi

Değerli okurlar, bu hafta ihraç kayıtlı satış yapmış olmasına rağmen ihracatın gerçekleşmemesi halinde nasıl bir işlem yapılacağı ele alınacaktır.

KONUNUN KDV YÖNÜNDEN DEĞERLENDİRİLMESİ

Bilindiği üzere, 3065 sayılı KDV Kanununun 11/1-c maddesinde, ihraç edilmek şartıyla imalatçılar tarafından kendilerine teslim edilen mallara ait KDV'nin ihracatçılar tarafından ödenmeyeceği, mükelleflerce tahsil edilmeyen ancak ilgili dönem beyannamesinde beyan edilecek olan bu verginin, vergi dairesince tarh ve tahakkuk ettirilerek tecil olunacağı,

Söz konusu malların, ihracatçıya teslim tarihini takip eden ay başından itibaren 3 ay içinde ihraç edilmesi halinde, tecil edilen verginin terkin olunacağı,

İhracatın yukarıdaki şartlara uygun olarak gerçekleştirilmemesi halinde, tecil olunan verginin tahakkuk ettirildiği tarihten itibaren 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 51 inci maddesine göre belirlenen gecikme zammıyla birlikte tahsil olunacağı, ancak, ihraç edilmek şartıyla teslim edilen malların Vergi Usul Kanununda belirtilen mücbir sebepler nedeniyle ihraç edilmemesi halinde, tecil edilen verginin tecil edildiği tarihten itibaren 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 48 inci maddesine göre ilgili dönemler için geçerli tecil faizi ile birlikte tahsil edileceği belirtilmiştir.

İHRAÇ KAYITLI FATURADA GÖSTERİLİP TAHSİL EDİLMEYEN KDV NASIL TAHSİL EDİLECEKTİR?

İhraç kayıtlı satış yapıp da ihracatın gerçekleşmemesi halinde faturada gösterilen ancak satıcı tarafından tahsil edilmeyen KDV nasıl tahsil edilecektir? İşte asıl sorun da burada ortaya çıkmaktadır. Daha önceki fatura iptal edilip KDV’li yeni bir fatura mı tanzim edilecektir yoksa faturayı iptal etmeden cari hareketlerle bunun üstesinden gelmem mümkün müdür?

SADECE KDV İHTİVA EDEN BİR FATURA DÜZENLENMELİ

Şirket tarafından ihraç kaydıyla teslim edilen malların ihracatının gerçekleşmemesi halinde, ihracatçıdan tahsil edilmeyen KDV için ihracatçı firmaya fatura düzenlemek suretiyle rücu edilebilecek olup, söz konusu faturada; ihraç kaydıyla teslim nedeniyle düzenlenen ilk faturaya atıf yapılıp teslim bedeline yer verilmeyerek, sadece bu teslime ilişkin KDV tutarı gösterilecektir. (Konuyla ilgili Kocaeli Vergi Dairesi Başkanlığının 04.07.2023 tarih ve 84525 sayılı özelgesi mevcuttur)

Kısacası tekrar bir fatura daha düzenlenecek ve o faturada ise sadece bir önceki faturada yer alan KDV tutarı bilgisi yer alacaktır. Muhasebe kaydı ise aşağıdaki gibi olacaktır.

---------------------------------------------------/------------------------------------------------------

120        ALICILAR             XXX

                                                                391       HESAPLANAN KDV         XXX

----------------------------------------------------------------------------------------------------------

23.10.2024

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.