Dr. Koray Ateş
korayates@muhasebetr.com

Stok Affından Yararlananlar Bunu Sermayeye İlave Edebilir Mi?

Değerli okurlar, bu hafta stok affından yararlanan mükelleflerin, 525 Kayda Alınan Emtia Karşılıkları hesabında takip ettikleri tutarları, sermayeye ilave edip edemeyeceklerini tartışacağız.

BEYAN EDİLEN KIYMETLERİN KAYITLARA İNTİKALİ

Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler, aktiflerine intikal ettirdikleri emtia için ayrı; makine, teçhizat ve demirbaşlar için ayrı olmak üzere pasifte karşılık hesabı açacaktır.

Emtia için ayrılan karşılık, ortaklara dağıtılması veya işletmenin tasfiye edilmesi hâlinde, sermayenin unsuru sayılacak ve vergilendirilmeyecektir.

İşletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler ise beyan ettikleri emtiayı defterlerinin gider kısmına satın alınan mal olarak kaydedeceklerdir.

ÖRNEĞİ TEKRAR HATIRLAYALIM

Örnek - (A) Limited Şirketi, stoklarında bulunan ancak kayıtlarında yer almayan (Y) emtiasına ilişkin envanter listesini hazırlamış ve 15/5/2023 tarihi itibarıyla beyan etmiştir. Genel oranda katma değer vergisine tabi olan bu emtianın, mükellef tarafından belirlenen rayiç bedeli 120.000 TL’dir. Şirketin bu bildirimine ilişkin muhasebe kayıtları aşağıdaki şekilde olacaktır.

 ________________________15/5/2023____________________________

153 TİCARİ MALLAR                  120.000 TL

191 İNDİRİLECEK KDV                10.800 TL

                       525 KAYDA ALINAN EMTİA                         120.000 TL

                              ÖZEL KARŞILIK HESABI  

                              (7440 sayılı Kanunun 6/1 md.)

                       360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR             10.800 TL

                              (Sorumlu sıfatı ile ödenecek KDV)

__________________________    /   ______________________________

Bu emtianın satılması hâlinde kayıtlara intikal ettirilecek satış bedeli 120.000 TL’nin altında olamayacaktır.

TEMMUZ 2024 TARİHLİ ÖZELGENİN KONUYA BAKIŞI

Erzurum Vergi Dairesi Başkanlığının 10.07.2024 tarih ve E-50869037-105-….sayılı özelgesinin sonuç kısmı aşağıdaki gibidir.

“Bu hüküm ve açıklamalara göre; işletmenizde mevcut olduğu halde kayıtlarınızda yer almayan emtiayı 7440 sayılı Kanunun 6 ncı maddesi kapsamında beyan ederek söz konusu emtia için özel karşılık hesabına kaydedilen bu tutarlar sermayenin unsuru sayıldığından, söz konusu tutarların şirketiniz sermayesine ilave edilmesinde vergi mevzuatı yönünden bir sakınca bulunmamaktadır.

Diğer taraftan, konu ile ilgili olarak Türk Ticaret Kanunu uygulamaları yönünden Ticaret Bakanlığından görüş alınması gerektiği tabiidir.”

Faydalı olması dileğiyle…

04.09.2024

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.