Dr. Koray Ateş
korayates@muhasebetr.com

Torba Yasanın Getirdikleri

Değerli okurlar, 24 Kasım 2023 tarihinde sunulan ve aynı gün Plan ve Bütçe Komisyonu'na sevk edilen yeni torba yasa yapılan bazı vergisel düzenlemeler aşağıdaki gibidir.

BSMV KONUT KREDİLERİ İSTİSNASI İLK KONUT HARİÇ KALDIRILACAK

Konut kredilerine tanınan istisna ilk iktisap edilecek konut hariç birinciden sonraki diğer edinimlerde kaldırılıyor.

HACİZ ZAPTI ELEKTRONİK ORTAMDA DÜZENLENEBİLECEK

Torba yasa ile birlikte 6183 sayılı Kanunun 78.maddesinde yapılacak olan bir değişiklik ile haciz zaptı bundan böyle elektronik ortamda düzenlenebilecek.

SOSYAL AĞ SAĞLAYICILARININ DIŞINDAKİ İÇERİK PAYLAŞIMLARI DA GELİR VERGİSİ İSTİSNASI KAPSAMINA ALINIYOR

GVK Mükerrer 20/A maddesine göre şu an içerik paylaşımcılarının sadece sosyal ağ sağlayıcısı tanımına giren platformda yaptıkları hizmetten elde ettikleri kazanç, gelir vergisinden istisnadır. Yapılacak olan düzenlemeyle birlikte bundan böyle sosyal ağ sağlayıcısı platformların dışındaki e-tabanlı yerlerden elde ettikleri içeriklere ilişkin kazançları da gelir vergisinden istisna olacaktır.

GERÇEK KİŞİLERİN YURT DIŞINDAN ELDE ETTİKLERİ KAR PAYLARININ YARISI GELİR VERGİSİNDEN İSTİSNA EDİLİYOR

Burada önemli bir şart var o da; Gerçek kişilerin kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan sermaye şirketlerinin sermayelerine en az %50 sahip olması icap etmektedir. Bu şart sağlandığı takdirde yurt dışında yerleşik şirketlerin kar payı dağıtımlarında hissesine düşen karın tamamını gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye'ye takdirde istisnadan yararlanabilecektir.

İHRACATTA BİNDE 5 GÖTÜRÜ GİDER UYGULAMASI SONA ERİYOR

193 sayılı Kanunun 40 inci maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinde yer alan birinci parantez içi hüküm uyarınca mükellefler, ihracat, yurt dışında inşaat, onarma, montaj ve taşımacılık işleri ile ilgili olarak yapmış oldukları ve belgesini temin edemedikleri giderlerine karşılık olmak üzere, anılan faaliyetlerden sağlanan hasılatın binde beşini aşmamak şartıyla hesaplanan bu giderlerini ticari kazancın tespitinde indirim konusu yapabilmektedir.

OECD nezdinde bu şekilde belgeye dayanmayan götürü gider uygulamaları eleştiri konusu yapılmaktadır. Gelinen noktada harcamaların belgelendirilmesinde sorun olmadığı da dikkate alınarak götürü gider uygulaması yürürlükten kaldırılmaktadır.

YURT DIŞINA VERİLEN BAZI HİZMETLERDE İNDİRİM ORANI %50’DEN %80’E ÇIKARILDI

Mevcut düzenlemede, yurt dışına verilen mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kayıt tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifıkasyon gibi bazı hizmetler ile yabancılara verilen eğitim ve sağlık hizmetlerinden elde edilen kazançların %50’si belirli koşullarda mükellefler tarafından beyanname üzerinden indirim konusu yapılabilmektedir. Madde ile bu hizmetlerden elde edilen kazançlara indirim uygulanabilmesi için, kazancın tamamının elde edildiği takvim yılına ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şartı getirilmekte ve indirim oranının %80 olarak uygulanması sağlanmaktadır.

YTB KAPSAMINDA ALINAN MAKİNE VE CİHAZLAR İÇİN AMORTİSMAN AVANTAJI 31/12/2024 TARİHİNE UZATILDI

VUK Geçici 30.madde ile getirilen ve daha sonra 7338 sayılı kanunla 31/12/2023 tarihine uzatılan avantaj 31/12/2024 tarihine uzatıldı. Şöyle ki; Sanayi sicil belgesini haiz mükelleflerce münhasıran imalat sanayiinde veya Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerinde bulunan mükelleflerce bu faaliyetlerinde kullanılmak üzere ya da yatırım teşvik belgesi bulunan mükelleflerce bu belge kapsamında 31/12/2023 tarihine kadar iktisap edilen yeni makina ve teçhizat için uygulanacak amortisman oran ve süreleri, mevcut faydalı ömür sürelerinin yarısı dikkate alınmak suretiyle hesaplanmaktadır. Madde ile 31/12/2023 tarihinde sona eren uygulamanın süresi 31/12/2024 tarihine kadar uzatılmaktadır.

BAZI KURULUŞLAR ENFLASYON DÜZELTMESİNDE OLUŞAN FARKLARI KAZANCIN HESABINDA DİKKATE ALMAYACAKLARDIR

Düzenleme ile bankalar, 6361 sayılı Kanun kapsamındaki şirketler, ödeme ve elektronik para kuruluşları, yetkili döviz müesseseleri, varlık yönetim şirketleri, sermaye piyasası kurumlan ile sigorta ve reasürans şirketleri ve emeklilik şirketlerinin geçici vergi dönemleri de dahil olmak üzere 2024 ve 2025 hesap dönemlerinde yapacakları enflasyon düzeltmesi sonucu oluşacak kar veya zararların kazancın tespitinde dikkate alınmaması öngörülmektedir.

2 NOLU KDV BEYANNAMESİ ÖDENMEDEN SÖZ KONUSU KDV İNDİRİM KONUSU YAPILAMAYACAK

Madde ile, vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar tarafından sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilerek ödenen katma değer vergisinin indirim konusu yapılmasına ilişkin düzenleme yapılmaktadır.

25/10/1984 tarihli ve 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 29 uncu maddesinin (1) numaralı fıkrasına aşağıdaki bent eklenmiştir.

“ç) Vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilerek ödenen katma değer vergisi,”

Böylece KDV kanununun vergi indirimi başlıklı 29.maddesine yukarıda bent gereğince sorumlu sıfatıyla beyan edilerek ÖDENMEYEN katma değer vergisi bundan böyle indirim konusu yapılamayacak.

2 NOLU KDV BEYANNAMESİNİN BEYAN VE ÖDEME SÜRESİ DEĞİŞİYOR

3065 sayılı Kanunun 41 inci maddesinin (1) numaralı fıkrasında yer alan “ve vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar” ibaresi madde metninden çıkarılmış, bu fıkrada yer alan “akşamına kadar” ibaresinden sonra gelmek üzere “, vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar Katma Değer Vergisi beyannamelerini, vergilendirme dönemini takibeden ayın ondokuzuncu günü akşamına kadar” ibaresi eklenmiştir.

Yine 3065 sayılı Kanunun 46 ncı maddesinin (1) numaralı fıkrasında yer alan “ile vergi kesmekle sorumlu tutulanlar,” ibaresi madde metninden çıkarılmış, bu fıkrada yer alan “akşamına kadar” ibaresinden sonra gelmek üzere “, vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar Katma Değer Vergisi beyannamelerini vergilendirme dönemini takibeden ayın yirmibirinci günü akşamına kadar” ibaresi eklenmiştir.

Böylece vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar, bu vergileri vergilendirme dönemini takibeden ayın ondokuzuncu günü akşamına kadar beyan edecek ve vergilendirme dönemini takibeden ayın yirmibirinci günü akşamına kadar da ödeyeceklerdir.

YURT İÇİNDEN SERBEST BÖLGELERE YAPILACAK TESLİMLERDE ÖTV İHRACAT İSTİSNASI KAPSAMINDA OLMAYACAKTIR

4760 sayılı ÖTV Kanununun 5 inci maddesinde ihracat istisnası düzenlenmekte olup, Kanunda serbest bölgelere yapılacak teslimlerin istisna kapsamında olduğu yönünde bir ifade bulunmamasına rağmen, yargıya intikal eden bazı olaylarda Türkiye Gümrük bölgesi dışında olduğu kabul edilen serbest bölgelere yapılan teslimlerin ihracat istisnası hükümleri çerçevesinde işlem görmesi gerektiği yönünde ihtilaflar ortaya çıkmaya başlamıştır.

Madde ile, halihazırda uygulamanın devamı mahiyetinde, serbest bölgeye yapılan teslimlerin ihracat istisnası kapsamında olmadığı hususu, Kanuna açıkça yazılmak suretiyle oluşacak ihtilafların önüne geçilmesi sağlanmaktadır.

KKM DE KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNASI SÜRESİ UZATILIYOR

Kur korumalı mevduat ve katılım hesaplarına uygulanan kurumlar vergisi istisnasının süresi 30/6/2024 tarihine kadar uzatılıyor.

Faydalı olması dileğiyle…

29.11.2023

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.