Dr. Koray Ateş
korayates@muhasebetr.com

5746 Sayılı Ar-Ge İndirimi Yol Haritası ve Uygulamalı Örnek

Değerli okurlar, bu hafta Ar-Ge indirimi konusunda bilinmesi gereken özellikli konuları özet şekilde ele alıp herkesin anlayabileceği basit bir dille hem anlatıp hem de uygulamalı bir örnek yapacağız.

HANGİ İŞLETME VEYA KURUMLAR %100 AR-GE İNDİRİMİNDEN YARARLANIR?

Ar-Ge indiriminden yararlanılması için sadece bir Ltd. ya da A.Ş. kurmak yeterli değildir. Ayrıca aşağıda belirtilen unsurlarında şirket bünyesi veya dışında da kurulması gerekmektedir.

Teknoloji merkezi işletmelerinde, Ar-Ge merkezlerinde, kamu kurum ve kuruluşları ile kanunla kurulan veya teknoloji geliştirme projesi anlaşmaları kapsamında uluslararası kurumlardan ya da kamu kurum ve kuruluşlarından Ar-Ge projelerini desteklemek amacıyla fon veya kredi kullanan vakıflar tarafından veya uluslararası fonlarca desteklenen Ar-Ge ve yenilik projelerinde, rekabet öncesi işbirliği projelerinde ve teknogirişim sermaye desteklerinden yararlananlarca gerçekleştirilen Ar-Ge ve yenilik harcamalarının tamamı ile 5746 sayılı Kanun kapsamında yukarıda sayılan kurum ve kuruluşlar tarafından desteklenen tasarım projelerinde ve tasarım merkezlerinde gerçekleştirilen münhasıran tasarım harcamalarının tamamı ticari kazancın tespitinde indirim konusu yapılır.

AR-GE MERKEZİNDE ve TASARIM MERKEZİNDE EN AZ KAÇ KİŞİ ÇALIŞTIRILMALIDIR?

Ar-Ge Merkezlerinde en az 15 tam zaman eşdeğer , tasarım merkezlerinde ise en az 10 tam zaman eşdeğer personel istihdam edilmelidir.

AR-GE HARCAMASI SAYILMAYAN FAALİYETLER NELERDİR?

Aşağıda sayılan faaliyetler, Ar-Ge ve yenilik faaliyeti kapsamında değerlendirilmez:

a) Pazarlama faaliyetleri, piyasa taramaları, pazar araştırması ya da satış promosyonu,

b) Kalite kontrol,

c) Sosyal bilimlerdeki araştırmalar,

ç) Petrol, doğalgaz, maden rezervleri arama ve sondaj faaliyetleri,

d) İlaç üretim izni öncesinde en az iki aşaması yurt içinde gerçekleştirilmeyen klinik çalışmalar ile üretim izni sonrasında gerçekleştirilen klinik çalışmalar,

e) Bir Ar-Ge projesi kapsamında olmaksızın icat edilmiş ya da mevcut geliştirilmiş süreçlerin kullanımı,

f) Ar-Ge ve yenilik faaliyetlerine yönelik olmayan şekil, renk, dekorasyon ve benzeri estetik ve görsel değişiklikleri içeren biçimsel değişiklikler,

g) Programlama dilleri ile işletim sistemleri hariç olmak üzere, internet sitelerinin ve benzerlerinin hazırlanmasına yardımcı mevcut yazılımların kullanılması suretiyle yapılan yazılım geliştirme faaliyetleri,

ğ) Yazılımlara ilişkin, bilimsel veya teknolojik ilerlemeler veya teknolojik belirsizliklerin çözülmesini içermeyen olağan ve tekrarlanan faaliyetler,

h) Kuruluş ve örgütlenmeyle ilgili araştırma giderleri,

ı) Üretim ve üretim altyapısına yönelik yapılan yatırım faaliyetleri, ticari üretimin planlanması ve seri üretim sürecine ilişkin harcamalar,

i) Numune verilmek amacıyla prototiplerden kopyalar çıkarılıp dağıtılması ve reklam amaçlı tüketici testleri,

j) Bir Ar-Ge projesi kapsamında olmaksızın yeni süreç, sistem veya ürün ortaya konulmasına hizmet etmeyen doğrudan veya gömülü teknoloji transferi,

k) Ar-Ge ve yenilik faaliyetleriyle geliştirilen ürüne veya sürece ilişkin fikrî mülkiyet haklarının edinimi dışında bu hakların korunmasına yönelik faaliyetler.

AR-GE HARCAMALARI BİR ÖNCEKİ YILA GÖRE ARTARSA İNDİRİM TUTARI DA ARTAR MI?

Evet artar. Şöyle ki; bir önceki yıla göre aşağıdaki göstergelerden herhangi birinde en az yüzde yirmi artış sağlayan Ar-Ge veya tasarım merkezlerinde, o yıl yapılan Ar-Ge ve yenilik veya tasarım harcamalarının bir önceki yıla göre artış tutarının %50’si, 31/12/2028 tarihine kadar 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10 uncu maddesine göre kurum kazancının tespitinde Ar-Ge ve tasarım indirimine konu edilebilecektir.

a) Ar-Ge veya tasarım harcamasının toplam ciro içindeki payı.

b) Tescil edilen ulusal veya uluslararası patent sayısı.

c) Uluslararası destekli proje sayısı.

ç) Ar-Ge merkezlerinde lisansüstü dereceli araştırmacı sayısının toplam Ar-Ge personeli sayısına oranı.

d) Tasarım merkezlerinde lisansüstü dereceli tasarımcı sayısının toplam tasarım personeli sayısına oranı.

e) Ar-Ge merkezlerinde toplam araştırmacı sayısının toplam Ar-Ge personeli sayısına oranı.

f) Tasarım merkezlerinde toplam tasarımcı sayısının toplam tasarım personeli sayısına oranı

g) Ar-Ge ve tasarım faaliyeti sonucu ortaya çıkan yeni ürünlerden elde edilen cironun toplam ciroya oranı.

GELİR VERGİSİ STOPAJ DESTEĞİNDE İNDİRİM ORANI NE KADARDIR

Ar-Ge ve destek personeli ile 5746 sayılı Kanun kapsamında desteklenen tasarım projelerinde ve tasarım merkezlerinde çalışan tasarım ve destek personelinin; bu çalışmaları karşılığında elde ettikleri ücretleri üzerinden hesaplanan gelir vergisinin; doktoralı olanlar ile desteklenecek program alanlarından birinde en az yüksek lisans derecesine sahip olanlar için yüzde doksan beşi, yüksek lisanslı olanlar ile desteklenecek program alanlarından birinde lisans derecesine sahip olanlar için yüzde doksanı ve diğerleri için yüzde sekseni, verilecek muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilmek suretiyle terkin edilir.

HAFTA TATİLİ VE YILLIK İZİNLER TEŞVİK KAPSAMINDA MIDIR?

Hak kazanılmış hafta tatili ve yıllık ücretli izin süreleri ile Ulusal Bayram ve Genel Tatiller Hakkında Kanunda belirtilen tatil günlerine isabet eden ücretler de bu teşvik kapsamındadır.

Haftalık kırk beş saatin üzerindeki ve ek çalışma sürelerine ilişkin ücretler bu teşvikten faydalanamaz.

AR-GE VEYA TASARIM MERKEZİ DIŞINDA GEÇİRİLEN ZAMANLARA İSABET EDEN ÜCRETLER DE AR-GE GELİR STOPAJ DESTEĞİNDEN YARARLANILIR MI?

Ar-Ge veya tasarım merkezlerinde çalışan Ar-Ge veya tasarım personelinin bu merkezlerde yürüttüğü projelerle doğrudan ilgili olmak şartıyla, proje kapsamındaki faaliyetlerin bir kısmının Ar-Ge veya tasarım merkezi dışında yürütülmesinin zorunlu olduğu durumlarda;

1. Ar-Ge veya tasarım merkezi yönetiminin onayının alınması,
2. Sanayi ve Teknoloji Bakanlığının bilgilendirilmesi

Kaydıyla, merkez dışındaki bu faaliyetlere ilişkin ücretlerin yüzde yüzünü aşmamak şartıyla Ar-Ge veya tasarım merkezlerinde çalışan Ar-Ge veya tasarım personelinin yüksek lisans yapanlar için bir buçuk yılı, doktora yapanlar için iki yılı geçmemek üzere merkez dışında geçirdiği sürelere ilişkin ücretlerin yüzde yüzünü aşmamak şartıyla Cumhurbaşkanınca ayrı ayrı veya birlikte belirlenecek kısmı gelir vergisi stopajı teşviki kapsamında değerlendirilir.

21.07.2022 tarihli ve 31899 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Cumhurbaşkanı kararı ile söz konusu oranın 31.12.2023 tarihine kadar % 75 olarak uygulanmasına karar verilmiştir.

Bu karar ile Cumhurbaşkanı dışarıda geçirilen süre oranını, 5746 Sayılı Kanun ile belirlenen en yüksek sınır olan % 75’e yükseltmiştir.

AR-GE SİGORTA PRİMİ DESTEĞİ

5746 sayılı Kanun uyarınca Ar-Ge/Tasarım Merkezinde çalışan Ar-Ge/tasarım ve destek personeline Ar-Ge, yenilik/tasarım faaliyetlerindeki çalışmalarının karşılığı olarak ödenen ücret üzerinden hesaplanan sigorta primi işveren hissesinin yarısı Hazine ve Maliye Bakanlığınca karşılanır.

AR-GE İÇİN YAPILAN SÖZLEŞMELERDE DAMGA VERGİSİ İSTİSNASI

5746 sayılı Kanun kapsamındaki her türlü Ar-Ge ve yenilik faaliyetleri ile tasarım faaliyetlerine ilişkin olarak düzenlenen kağıtlardan damga vergisi alınmaz.

GÜMRÜK VERGİSİ VE HARÇ İSTİSNASI

5746 sayılı Kanun kapsamında yürütülen Ar-Ge, yenilik ve tasarım projeleri ile ilgili araştırmalarda kullanılmak üzere ithal edilen eşya, gümrük vergisi ve her türlü fondan, bu kapsamda düzenlenen kâğıtlar ve yapılan işlemler damga vergisi ve harçtan müstesnadır.

SİPARİŞE DAYALI AR-GE İNDİRİMİNDE AR-GE VE TASARIM HARCAMALARININ YÜZDE KAÇI İNDİRİM KONUSU YAPILIR?

Şirketler bir Ar-Ge merkezi kurmayarak dışarıdan sipariş yoluyla da Ar-Ge merkezi olan bir firmaya Ar-Ge harcaması yaptırarak Ar-Gen indiriminden yararlanabilir.  Ar-Ge merkezine sahip bir firmadan merkezlerinin sözleşme çerçevesinde siparişe dayalı olarak yürüttükleri Ar-Ge ve yenilik faaliyetleri ile tasarım merkezlerinin sözleşme çerçevesinde siparişe dayalı olarak yürüttükleri tasarım faaliyetleri indirim, istisna, destek ve teşvik unsurlarından yararlanabilir.

Ancak Ar-Ge veya tasarım merkezleri tarafından siparişe dayalı olarak yürütülen Ar-Ge veya tasarım faaliyetlerine ilişkin olarak yapılan harcamaların sadece yüzde ellisi bu merkezler tarafından, bu harcamaların kalan yüzde ellisi ise siparişi veren gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri tarafından indirim olarak dikkate alınabilir.

AR-GE HARCAMALARI NASIL GİDER YAZILIR?

Gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin, işletmeleri bünyesinde gerçekleştirdikleri münhasıran yeni teknoloji ve bilgi arayışına yönelik araştırma ve geliştirme harcamaları tutarının %100’ü, bu kapsamdaki projelerin Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından Ar-Ge ve yenilik projesi olarak değerlendirilmesi şartıyla, 5520 sayılı Kanunun 10 uncu maddesi ve 193 sayılı Kanunun 89 uncu maddesi uyarınca kazancın tespitinde indirim konusu yapılır. Yani bu harcamalar önce beyanname üzerinde indirim konusu yapılır. Ardından bu harcamalar proje bittikten sonra , 213 sayılı Kanuna göre aktifleştirilmek suretiyle amortisman yoluyla itfa edilir, bir iktisadi kıymet oluşmaması hâlinde ise doğrudan gider yazılır.

Böylece hem harcama yapılırken doğrudan beyannamede indirim yapılmak şartıyla kazancın tespitinde indirim konusu yapılıyor hem de proje bittikten sonra amortisman yoluyla giderleştiriliyor.

KAZANÇ YETERSİZ İSE AR-GE İNDİRİMİ NE OLACAKTIR?

Kazancın yetersiz olması nedeniyle ilgili vergilendirme döneminde indirim konusu yapılamayan tutar, sonraki vergilendirme dönemlerine devredilir. Devredilen tutar, takip eden yıllarda 213 sayılı Kanuna göre her yıl belirlenen yeniden değerleme oranında artırılarak dikkate alınır.

AR-GE FAALİYETİNDE KULLANILAN MAKİNELERİN AMORTİSMANI DA 750 HESABA MI ALINIR?

Evet. Şöyle ki; Araştırma ve geliştirme faaliyetleri ile doğrudan ilişkili olmayan giderlerden Ar-Ge indirimi hesaplanmaz. Ar-Ge indirimi tutarının hesabında tamamen araştırma ve geliştirme faaliyetlerinde kullanılan amortismana tabi iktisadi kıymetler için hesaplanan amortismanlar ile başka faaliyetlerde de kullanılan makine ve teçhizat için hesaplanan amortismanların bu kıymetlerin araştırma ve geliştirme faaliyetlerinde kullanıldıkları gün sayısına isabet eden kısmı dikkate alınabilir.

AR-GE PROJELERİNDE ÇALIŞAN DESTEK PERSONELİ KİMDİR?

Ar-Ge ve yenilik veya tasarım faaliyetlerine katılan veya bu faaliyetlerle doğrudan ilişkili yönetici, teknik eleman, laborant, sekreter, işçi ve benzeri personel destek personeli olarak kabul edilir.

AR-GE PROJELERİNDE DOĞRUDAN ÇALIŞMAYIP DA DESTEK VEREN PERSONELE DE TEŞVİK VAR MIDIR?

5746 Sayılı Ar-Ge ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesine Dair Kanun Yönetmeliğinin GV Teşvik Stopaj Teşviki Uygulaması başlıklı 10. Maddesinde DESTEK personellerinin de aynen diğer personellerde olduğu gibi makalemizde yukarıda da belirttiğimiz gelir vergisi stopaj desteğinden yararlanacağı ve yine aynı yönetmeliğin Sigorta Primi Desteği Uygulaması başlıklı 11. Maddesinde yine yukarıda belirtmiş olduğumuz sigorta pirimi işveren hissesi desteğinden yararlanabileceği belirtilmiştir.

AR-GE DESTEK PERSONELİNİN SAYISI EN FAZLA KAÇ OLMALIDIR?

Gelir vergisi stopaj desteği ve Sigorta Primi İşveren Hissesi desteğinden yararlanacak olan DESTEK personelinin tam zaman eşdeğer sayısı toplam tam zaman eşdeğer Ar-Ge veya tasarım personeli sayısının yüzde onunu aşamaz. Küsuratlı sayılar tama iblağ edilir.

SİPARİŞE DAYALI AR-GE İNDİRİM UYGULAMASI

Değerli okurlar Ar-Ge uygulaması ile ilgili çokça uygulama makalesi yer almaktadır. Ancak siparişe dayalı Ar-Ge uygulaması neredeyse yok denecek kadar azdır. Siparişe dayalı uygulama ile diğeri arasında hesaplama şekilleri tamamen aynıdır. Sadece indirim konusu yapılan tutarın yarısını Ar-Merkezi yarısı da siparişi veren kurum yapmaktadır. Bu nedenle bu örneğimizin daha faydalı olacağını düşünüyorum.

Ar-Ge indirimine konu harcamalar aşağıdaki gibidir

1- İlk Madde Malzeme Giderleri

2- İşçi Ücret ve Giderleri

3- Genel Giderler

01 Elektrik, Gaz, Su Giderleri

02 Haberleşme Giderleri

03 Bakım Onarım Giderleri

04 Personel Yemek Giderleri

05 Personel Taşıma Giderleri

06 Bilgi İşlem Giderleri

07 Kira Giderleri

08 Diğer Çeşitli Giderler gibi

4- Genel Giderler

5- Dışarıdan Sağlanan Fayda ve Hizmetler

6- Vergi Resim ve Harçlar

01 İthal Mallar Gümrük Vergileri

02 Ar-Ge Taşınmazları Vergileri

03 Diğer

7- Amortisman ve Tükenme Payları

01 Doğrudan Ar-Ge Faaliyetinde Kul. Bina Amortismanı

02 Doğrudan Ar-Ge Faaliyetinde Kul. Mak. ve Teçh. Amortismanı

03 Doğrudan Ar-Ge Faaliyetinde Kul. Taşıtlar Amortismanı

04 Doğrudan Ar-Ge Faaliyetinde Kul. Demirbaş Amortismanı

04 Doğrudan Ar-Ge Faaliyetinde Kul. MODV  Amortismanı

8- Finansman Giderleri

Şirketin yapmış olduğu harcamalara ait tablo aşağıdaki gibidir;

HARCAMANIN TÜRÜ		TUTARI (TL)
01 İlk Madde Malzeme Giderleri		524.458,00
02 İşçi Ücret ve Giderleri		4.562.145,00
03 Genel Giderler	01 Elektrik, Gaz, Su Giderleri	35.000,00
	02 Haberleşme Giderleri	12351
	03 Bakım Onarım Giderleri	15.231,15
	04 Personel Yemek Giderleri	253.212,00
	05 Personel Taşıma Giderleri	87.965,00
	06 Bilgi İşlem Giderleri	457.852,00
	07 Kira Giderleri	335.555,00
	08 Diğer Çeşitli Giderler	657.896,00
Genel Giderler Toplamı		1.855.062,15
04 Dışarıdan Sağlanan Fayda ve Hizmetler	01 İşletme Dışından Sağlanan Teknik Destek	55.028,00
	02 İşletme Dışından Sağlanan Mesleki Destek	12.356,00
	03 İşletme Dışından Sağlanan Test, Laboratuvar ve Analiz Hizmetleri	23.666,00
	04 İşletme Dışından Sağlanan Hukuki Danışmanlık Hizmetleri
	05 İşletme Dışından Sağlanan Bilimsel Danışmanlık Hizmetleri
	06 İşletme Dışından Sağlanan Diğer Hizmetleri
Dışarıdan Sağlanan Fayda ve Hizmetler Toplamı		67.384,00
05 Vergi Resim ve Harçlar	01 İthal Mallar Gümrük Vergileri
	02 Ar-Ge Taşınmazları Vergileri
	03 Diğer	355,63
Vergi Resim ve Harçlar Toplamı		355,63
06 Amortisman Ve Tükenme Payları	01 Doğrudan Ar-Ge Faaliyetinde Kul. Bina Amortismanı
	02 Doğrudan Ar-Ge Faaliyetinde Kul. Mak. ve Teçh. Amortismanı	225.548,00
	03 Doğrudan Ar-Ge Faaliyetinde Kul. Taşıtlar Amortismanı	112.555,00
	04 Doğrudan Ar-Ge Faaliyetinde Kul. Demirbaş Amortismanı	320.012,36
	04 Doğrudan Ar-Ge Faaliyetinde Kul. MODV  Amortismanı	15.525,36
Amortisman ve Tükenme Payları		673.640,72
07 Finansman Giderleri		0
GENEL TOPLAM		7.683.045,50

Görüldüğü üzere şirket toplamda 7.683.045,50 TL’lik Ar-Ge ve yenilik harcamaları kapsamında harcama yapmıştır.

PERSONEL GİDERLERİ HAKKINDA HATIRLATMA

Ar-Ge harcamalarının yapıldığı ilgili yıla ait çalıştırılan Ar-Ge personeline yönelik olarak SGK’ya verilen aylık bildirgelerin bir örneğinin mutlaka muhafaza edilmesi gerekmektedir.

Mevzuatımız ayrıca Ar-Ge personeli ile Ar-Ge personeli sayısının %10’una kadar destek personeline yapılan ücret ödemelerinin matrahtan tenziline müsaade etmektedir. 5746 sayılı Kanunda veya 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununda yer alan “Sigorta primi desteği” çerçevesinde şirketlerce Ar-Ge personeli ile destek personeline sağlanan destek, teşvik ve istisnaların; Şirket Ar-Ge merkezi personel maliyetlerinden düşülerek hesaplamaların yapılması gerekmektedir. Bu durum altını çizeceğimiz önemli detaylardan biridir.

DIŞARIDAN SATIN ALINAN DANIŞMANLIK, EKSPERTİZ VE BENZERİ HİZMETLERE İLİŞKİN

Önemle hatırlatmak isteriz ki, şirketlerce dışarıdan sağlanan fayda ve hizmetler için yapılacak harcamalar Ar-Ge ve yenilik harcaması kapsamında yapılan toplam harcama tutarının en fazla % 50’si olarak hesaplanmalıdır. Bu da altını çizeceğimiz önemli detaylardan biridir.

ÖNCEKİ DÖNEMDEN DEVREDEN AR-GE İNDİRİMİNE İLİŞKİN ENDEKSLEME

Şirketin önceki dönemden devreden Ar-Ge indiriminin olduğunu varsayalım. Bu takdirde örnek endeksleme tablosu aşağıdaki gibidir.

2021 YILI ENDEKSLEME		TUTARI (TL)
Önceki Dönemden Devreden Ar-Ge İndirimi Tutarı		20.000.000,00
Endeksleme Tutarı (14.389.678,79* % 36,20 =)	0,362	7.240.000,00
İndirim Konusu Yapılabilecek Devreden Toplam Ar-Ge İndirimi		27.240.000,00

İLGİLİ DÖNEMDE AR-GE HARCAMALARI İÇİN ALINAN DESTEK TUTARI HAKKINDA HATIRLATMA

Şirketin Ar-Ge harcamalarının yapıldığı dönemde TÜBİTAK’tan Ar-Ge faaliyetleri kapsamında 2.000.000 TL destek aldığı varsayıldın. Bu tutarın ilgili dönemde indirime konu olacak Ar-Ge tutarından tenzil edilmesi gerektiğini önemle hatırlatırım. Makalenin ilerleyen safhasında örnekte de görülecektir.

AR-GE HARCAMALARININ TAMAMININ SİPARİŞE DAYALI OLDUĞU VARSAYIMINDA HESAPLAMA ŞEKLİ

Değerli okurlar, Ar-Ge harcamalarının tamamının siparişe dayalı değilde normal harcamalar olması halinde 7.683.045,50 TL’lik Ar-Ge harcamasının tamamı indirim konusu yapılabilecektir. Oysa siparişe dayalı olması halinde, Ar-Ge Merkezleri harcamalarından dolayı hak kazandıkları Ar-Ge indirimi tutarını müşterileri ile paylaşabilmektedir. Ar-Ge faaliyetlerine ilişkin olarak yapılan harcamaların %50 si bu merkezler tarafından, kalan %50’si siparişi veren gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri tarafından Ar-Ge indirimi olarak kullanılabilmektedir.

Siparişe dayalı olarak yapılan toplam harcamalar makalemizin ilk tablosunda da görüleceği üzere 7.683.045,50 TL’dir.

Siparişi Dayalı Ar-Ge Harcaması	7.683.045,50
Siparişi Dayalı Ar-Ge Harcaması Dışındaki Ar-Ge Harcamaları	0,00
TOPLAM AR-GE HARCAMALARI	7.683.045,50
Teşvik ve Hibe Tutarı	2.000.000,00
Kalan	5.683.045,50
İlgili dönemde yıl içinde dışarıdaki şirketlere yararlandırılan %50 Ar-Ge İndirim Tutarları Toplamı	2.841.522,75
Siparişi Alanın Yararlanacağı Ar-Ge İndirimi %50	2.841.522,75
Siparişi Verenin Yararlanacağı Ar-Ge İndirimi %50	2.841.522,75

KURUMLAR VERGİSİNDEN İNDİRİM KONUSU YAPILACAK AR-GE İNDİRİM TUTARI

Görüldüğü üzere şirket tarafından Ar-Ge merkezinde ilgili hesap döneminde yapılan Ar-Ge faaliyetleri nedeniyle 7.683.045,50-TL harcama yapılmıştır. İndirime konu tutara ilişkin tablo aşağıdaki gibidir.

Siparişi Dayalı Ar-Ge Harcaması	7.683.045,50
Siparişi Dayalı Ar-Ge Harcaması Dışındaki Ar-Ge Harcamaları	0,00
TOPLAM AR-GE HARCAMALARI	7.683.045,50
Teşvik ve Hibe Tutarı (-)	(2.000.000,00)
Kalan	5.683.045,50
Ar-Ge İndirim Oranı	%100
Yararlanılabilecek Arge İndirimi (%100*5.683.045,50=)	5.683.045,50
İlgili dönemde yıl içinde dışarıdaki şirketlere yararlandırılan %50 Ar-Ge İndirim Tutarları Toplamı	2.841.522,75
Siparişi Alanın Yararlanacağı Ar-Ge İndirimi %50	2.841.522,75
Siparişi Alanın Yararlanacağı Ar-Ge İndirimi %50	2.841.522,75
Önceki Dönemden Devreden Endekslenmiş Ar-Ge İndirimi Tutarı	27.240.000,00
İlgili Yılda İndirime Konu Edilebilecek Ar-Ge İnd. Toplam Tutarı	30.081.522,75

Görüldüğü üzere şirketin ilgili yılda gelir/kurumlar vergisi beyannamesinden indirim konusu yapacağı toplam Ar-Ge indirim tutarı 30.081.522,75 TL’dir. Kazancın yetersiz olması halinde bu tutarın tamamı indirim konusu yapılamadığı takdirde kalan tutar sonraki döneme devredecek ve endeksleme tabi tutulacaktır.

15.11.2023

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.