Dr. Koray Ateş
korayates@muhasebetr.com

Aralık Ayından Fatura Ayırdınız Mı? 24 Ocak Son Tarih!

Bilindiği üzere belgesiz yapılan harcamalar ve ortakların şirketten çekmiş olduğu paralar kasa bakiyesinin yıl sonu yüksek vermesinin başlıca nedenidir.

Aralık Ayı Seri Numarasından Fatura Ayırmayı Unutmayınız!

Maliyenin görüşüne göre şirket ortaklarının işletmeden çekmiş oldukları paralar için ortaklara yıl sonunda KDV ihtiva eden faiz faturası (adat) düzenlenmesi gerekmektedir. Bunun gerekçesi ise söz konusu hizmetin bir finansman hizmeti olarak görülmesidir. Bu işlem ise 31 Aralık tarihli bir faturayla gerçekleştirileceğinden Aralık ayı seri numaralı bir faturanın mutlaka bekletilmesinde yarar var.

Adatlandırma sonucu faiz aşağıdaki formül ile bulunur;

Faiz = Net Adat x Faiz Oranı /36000

Buradaki faiz oranı, şirketin banka kredileri karşılığında borçlandığı tutara uygulanan faiz oranı baz alınarak uygulanır. Eğer, şirketin borcu yoksa Merkez Bankası Reeskont Faiz Oranı uygulanır.

Adatlandırma sonucu hesaplanan faiz tutarı şirket açısından bir tür gelir olup vergilendirilmesi gerekmektedir.

Uygulama: Rüzgar Ltd. Şti.’nin 100 Kasa hesabının muavin dökümü aşağıdaki gibidir.

Tarih	Borç	Alacak	Bakiye
25.11.2012	60.000,00	0,00	60.000,00
26.11. 2012	620.000,00	0,00	680.000,00
30.11. 2012	67.000,00	0,00	747.000,00
30.11. 2012	208,00	0,00	747.208,00
01.12. 2012	8.000,00	0,00	755.208,00
01.12. 2012	790,00	0,00	755.998,00
01.12. 2012	0,00	11.800,00	744.198,00
06.12. 2012	0,00	7.800,00	736.398,00
10.12. 2012	150.000,00	0,00	886.398,00
15.12. 2012	0,00	38.000,00	848.398,00
17.12. 2012	15.000,00	0,00	863.398,00
17.12. 2012	400.000,00	0,00	1.263.398,00
21.12. 2012	0,00	30.000,00	1.233.398,00
21.12. 2012	0,00	38.000,00	1.195.398,00
22.12. 2012	0,00	40.000,00	1.155.398,00
27.12. 2012	765.000,00	0,00	1.920.398,00
28.12. 2012	0,00	5.000,00	1.915.398,00
28.12. 2012	0,00	15.000,00	1.900.398,00
29.12. 2012	0,00	340.000,00	1.560.398,00
30.12. 2012	0,00	15.000,00	1.545.398,00
31.12. 2012	170.000,00	0,00	1.715.398,00

Görüldüğü gibi şirketin 100 Kasa hesabının yıl sonu bakiyesi 1.715.398,00 TL’dir. Bu tutara yıl sonunda 31.12. tarihli adat hesaplanması gerekmektedir. Söz konusu adat aşağıdaki gibi günlük olarak hesaplanacaktır.

Tarih	Borç	Alacak	Bakiye	Gün Sayısı	Hesaplanan Adat	Toplam Adat
25.11.2012	60.000,00	0,00	60.000,00	1	60.000,00	60.000,00
26.11. 2012	620.000,00	0,00	680.000,00	4	2.720.000,00	2.780.000,00
30.11. 2012	67.000,00	0,00	747.000,00	0	0,00	2.780.000,00
30.11. 2012	208,00	0,00	747.208,00	1	747.208,00	3.527.208,00
01.12. 2012	8.000,00	0,00	755.208,00	0	0,00	3.527.208,00
01.12. 2012	790,00	0,00	755.998,00	0	0,00	3.527.208,00
01.12. 2012	0,00	11.800,00	744.198,00	5	3.720.990,00	7.248.198,00
06.12. 2012	0,00	7.800,00	736.398,00	4	2.945.592,00	10.193.790,00
10.12. 2012	150.000,00	0,00	886.398,00	5	4.431.990,00	14.625.780,00
15.12. 2012	0,00	38.000,00	848.398,00	2	1.696.796,00	16.322.576,00
17.12. 2012	15.000,00	0,00	863.398,00	0	0,00	16.322.576,00
17.12. 2012	400.000,00	0,00	1.263.398,00	4	5.053.592,00	21.376.168,00
21.12. 2012	0,00	30.000,00	1.233.398,00	0	0,00	21.376.168,00
21.12. 2012	0,00	38.000,00	1.195.398,00	1	1.195.398,00	22.571.566,00
22.12. 2012	0,00	40.000,00	1.155.398,00	5	5.776.990,00	28.348.556,00
27.12. 2012	765.000,00	0,00	1.920.398,00	1	1.920.398,00	30.268.954,00
28.12. 2012	0,00	5.000,00	1.915.398,00	0	0,00	30.268.954,00
28.12. 2012	0,00	15.000,00	1.900.398,00	1	1.900.398,00	32.169.352,00
29.12. 2012	0,00	340.000,00	1.560.398,00	1	1.560.398,00	33.729.750,00
30.12. 2012	0,00	15.000,00	1.545.398,00	1	1.545.398,00	35.275.148,00
31.12. 2012	170.000,00	0,00	1.715.398,00	0	0,00	35.275.148,00

 
Faiz oranının yüzde 9,3 olarak belirlendiğini varsayaşım. Bu durumda;

35.275.148,00 x 0,093 / 36.000 = 9.112,75 TL

Ortağa kesilecek fatura bilgisi aşağıdaki gibi olacaktır.

Matrah:             9.112,75 TL

KDV:                1.640,29 TL

Toplam:            10.753,04 TL 

Söz konusu faturaya istinaden düzenlenecek yevmiye kaydı ise aşağıdaki gibi olmalıdır.

	/
198DİĞ.ÇEŞ.DÖN.VAR. HS.			10.753,04
642 FAİZ GELİRLERİ				9.112,75
391 HESAPLANAN KDV.				1.640,29
Adat	/

 Burada 198 Nolu hesabı kullandık. Zira, bu hesap yerine 100 yada 131 nolu hesabı kullansaydık adattan gelen fark bir sonraki sene yine adata tabi olacak olup söz konusu 10.753,04 TL üzerinden gereksiz yere mükerrer bir şeklide hem KDV hem de kurumlar vergisi ödenmesi söz konusu olacaktır.

BU YAZI ‘DÖNEM SONU İŞLEMLERİ VE MUHASEBESİ REHBERİ KİTABI’NDAN ALINMIŞTIR.
KİTABI SATIN ALMAK VE DETAYLI BİLGİ İÇİN TIKLAYINIZ >>

18.01.2013

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.