Dr. Koray Ateş
korayates@muhasebetr.com

Dövizli Banka Kredilerinin Uygulamalı Muhasebesi

Değerli okurlar, dövizli banka kredilerinin muhasebeleştirilmesi konusuna değineceğiz.

Örnek: (A) A.Ş. yurt dışından 12.08.20XX tarihinde 400.000 Avro kredi almış olup bu krediye ilişkin faiz ise 33.213 Avro’dur. Kredi faizi tek kalem olarak tamamı 28.09.20XX tarihinde ödenecektir.

Öncelikle faiz hesaplamalarında gün bazlı işlem yapılması gerektiğinden kredinin kaç güne isabet ettiği bulunacaktır. Bunun için;

28.09. 20XX – 12.08. 20XX    = 413 gün.

33.213 / 413                           = 80,42 Avro günlük faiz gideri          

Şimdi ise 31.12.20XX’e kadar olan kıst dönem faiz giderinin hesaplanması için 12.08.20XX’den 31.12.20XX’e gün sayısı hesaplanmalı

31.12.20XX – 12.08.20XX      = 141 gün

80,42 x 141                            = 11.339 Avro Kıst Dönem Faiz Gideri

Muhasebe kayıtlarında Avro’lu kayıtlara yer verilmemesi gerektiği halde okuyucu açısından takibin kolaylığı sebebiyle bu kayıtlara da yer verilmiştir.

Not: Hesaplamaların Basit Olması İçin Döviz Kuru Düşük Tutulmuştur.

----------------------------------------31.12.20XX-----------------------------------------

780.02 FİNANSMAN GİDERLERİ  11.339 AVRO

780.02 FİNANSMAN GİDERLERİ  19.606 TL

                       300.02 BANKA KREDİLERİ  11.339 AVRO

                       300.02 BANKA KREDİLERİ 19.606 TL
1 TL = 1,7291 Avro  Kıst Dönem Faiz Gideri
-------------------------------------------------------------------------------------------------

20XX yılının ilk geçici vergi döneminde 1 TL = 2,0156 Avro olmuştur. Aynı şekilde 31.03.20XX’e kadar olan dönem için kıst faizin hesaplanması dolayısıyla gün hesabı yapılmalı.

31.03.20XX – 31.12.20XX      = 91 Gün

80,42 x 91                              = 7.318,22 Avro

7.318,22 x 2,0156                  = 14.751 TL

----------------------------------------31.03.20XX-----------------------------------------

780.02 FİNANSMAN GİDERLERİ     7.318 AVRO

780.02 FİNANSMAN GİDERLERİ         14.751 TL

                                    300.02 BANKA KREDİLERİ     7.318 AVRO

                                    300.02 BANKA KREDİLERİ     14.751 TL

1 TL = 2,0156 Avro  1.Dönem Kıst Faiz Gideri

-------------------------------------------------------------------------------------------------

Söz konusu bakiyelerin takibinin kolaylığı açısından T tablosunda da bunları gösterilecek olursa;

 

Şimdi ise 31.03 tarihli değerleme işlemini yapmamız gerekecektir. Buna göre, T tablosunda 18.657 Avro’nun karşılığı 34.357 TL olarak görülmektedir. Oysa;

18.657 x 2.0156 =37.605 TL olması gerekir. Bu yüzden aşağıdaki değerleme kaydını yapmamız gerekir.

----------------------------------31.03.20XX-------------------------------------------

780.02 FİNANSMAN GİDERLERİ             3.248

                                    300.02 BANKA KREDİLERİ         3.248

1 TL = 2,0156 Avro  1.Dönem Değerlemesi

---------------------------------------------------------------------------------------------

20XX yılının ikinci geçici vergi döneminde 1 TL = 1,9271 Avro olmuştur. Aynı şekilde 30.06.20XX’a kadar olan dönem için kıst faizin hesaplanması dolayısıyla gün hesabı yapılmalı.

30.06.20XX – 31.03.20XX      = 91 Gün

80,42 x 91                              = 7.318,22 Avro

7.318,22 x 1,9271                  = 14.103 TL

---------------------------------------------30.06.20XX------------------------------------

780.02 FİNANSMAN GİDERLERİ       7.318  AVRO
780.02 FİNANSMAN GİDERLERİ       14.103    TL

                                     300.02   BANKA KREDİLERİ    7.318 AVRO
                                     300.02  BANKA KREDİLERİ      14.103 TL

1 TL = 1,9271 Avro  2.Dönem Kıst Faiz Gideri
-------------------------------------------------------------------------------------------------

Yukarıda da görüleceği üzere 25.976 Avro’nun karşılığı 51.708 TL’dir.

Ama bu değerleme öncesi değerdir. Değerlemeyi yapmamız için 25.976 Avro’yu 30.06.20XX tarihli kur ile çarpıp aradaki farkı gelir veya gider hesaplarına atmamız gerekir. Şöyle ki;

25.976 x 1,9271 = 50.060 TL. Bu tutar bizim yeni bakiyemizdir.

51.708 – 50.060 = 1.648 TL. Böylece kredi faiz borcumuz bir önceki döneme göre 1.648 TL azalmıştır.

----------------------------------------30.06.20XX--------------------------------------
300.02 BANKA KREDİLERİ    1.64

                                  646 KAMBİYO KARLARI                  1.648

1 TL = 1,9271 Avro  2.Dönem Değerlemesi

----------------------------------------------------------------------------------------------

20XX yılının üçüncü geçici vergi döneminde 1 TL = 1,8864 Avro olmuştur. Aynı şekilde 30.09.20XX’a kadar olan dönem için kıst faizin hesaplanması dolayısıyla gün hesabı yapılmalı.

30.09.20XX – 30.06. 20XX     = 90 Gün

80,42 x 90                              = 7.238 Avro

7.238 x 1,8864                       =13.653 TL

---------------------------------------------30.09.20XX------------------------------------

780.02  FİNANSMAN GİDERLERİ      7.238 AVRO
780.02FİNANSMAN GİDERLERİ        13.653 TL

                                  300.02  BANKA KREDİLERİ     7.238 AVRO
                                  300.02  BANKA KREDİLERİ     13.653  TL

1 TL = 1,8864 Avro  3.Dönem Kıst Faiz Gideri

------------------------------------------------------------------------------------------------   

Yukarıdaki bakiyeye göre 3. dönem değerleme öncesi 33.213 Avro’nun TL tutarı kayıtlarımızda 63.713 TL olarak yer almaktadır. 30.09.20XX tarihli değerleme günü aşağıdaki işlemi yaparız;

33.213 x 1,8864 =62.653 TL. Değerleme sonucu yeni bakiyemiz 62.653 TL olmuş ve böylece borcumuzda (63.713 – 62.653 =) 1.060 TL’lik bir azalma olmuştur. Değerleme kaydı aşağıdaki gibi olacaktır;

------------------------------------------30.09.20XX--------------------------------------
300.02 BANKA KREDİLERİ       1.060

                                   646 KAMBİYO KARLARI    1.060
1 TL = 1,8864 Avro  3.Dönem Değerlemesi
----------------------------------------------------------------------------------------------

Son dönem kaydını da girdikten sonra faizin tamamının ödenmesi aşamasına gelinmiştir.

33.213 x 1.8864 = 62.653 TL toplam ödeme yapılacaktır.

----------------------------------------30.09.20XX----------------------------------------

300.02 BANKA KREDİLERİ                62.653

                                                102 BANKALAR                   62.653

Faiz İlişkin Borcun Tamamının Ödenmesi
------------------------------------------------------------------------------------------------

31.10.2023

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.