Dr. Koray Ateş
korayates@muhasebetr.com

Gecikme Zamlarının Muhasebeleştirilmesinde Sıkça Yapılan Hata

Değerli okurlar bilindiği üzere, kurumlar vergisi kanununda Amme Alacakları (Kamu alacakları) yönünden ödenen gecikme zamlarının gider değil kanunen kabul edilmeyen gider olduğu belirtilmektedir.

Buna göre, Kurumlar Vergisi Kanunu kapsamında hesaplanan kurumlar vergisi ile her türlü para cezaları, vergi cezaları, 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümlerine göre ödenen cezalar, gecikme zamları ve faizleri ile 213 sayılı Vergi Usul Kanununa göre ödenen gecikme faizi ile pişmanlık zammının kurum kazancından indirimi kabul edilmemektedir. 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümlerine göre tecil edilen vergilere ilişkin tecil faizleri de bu kapsamda olup kurum kazancından gider olarak indirilmesi mümkün değildir.

Öte yandan, sosyal güvenlik kurumlarına ödenen gecikme cezaları ile gecikme zamları da bu kapsamda gider olarak indirilemeyecektir.

Yukarıdaki kanun hükmünden de açıkça anlaşılacağı üzere, ödenen her türlü gecikme cezası değil sadece 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümlerine göre ödenen cezalar ve gecikme zamları kanunen kabul edilmeyen gider niteliği taşımaktadır.

Örneğin bir doğalgaz faturasına ait gecikme zammı veya cezası kanunen kabul edilmeyen gider niteliği taşımamaktadır.

Uygulama: ABC A.Ş.’nin Ocak 2023 dönemine ait doğalgaz faturası bedeli 200.000 TL olup bu faturayı ödememiştir. Bir sonraki dönem faturası önceki dönemi de içeren bir şekilde 450.000 TL artı KDV olup bunun 1.500 TL’si gecikme cezasıdır. (Fatura Ocak ve Şubat dönemine ait olduğu için KDV oranı %18 alınmıştır)

En çok yapılan hata:

-------------------------------------------------/-----------------------------------------

770 GEN.ÜRE.GİD.        448.500

689 DİĞ.OL.DIŞ.GİD.ZAR. 1.500

191 İND. KDV                   81.000

                                   329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR   531.000

Doğalgaz faturası kaydı

--------------------------------------------------------------------------------------------

-------------------------------------------------/-----------------------------------------

900 MATRAHA EKLENECEK UNSURLAR  1.500

                        901 MATRAHA EKLENECEK UNSURLAR  1.500

Doğalgaz faturasına ait gecikme zammının

KKEG olarak kaydı

--------------------------------------------------------------------------------------------

Görüldüğü üzere şirket faturaya ait gecikme zammını Kanunen kabul edilmeyen gider olarak nazım hesaplarda izlemiştir. Olması gerek kayıt aşağıdaki gibidir;

Doğru uygulama:

-------------------------------------------------/-----------------------------------------

770 GEN.ÜRE.GİD.        450.000

191 İND. KDV                   81.000

                                   329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR   531.000

Doğalgaz faturası kaydı

--------------------------------------------------------------------------------------------

Tekrar hatırlatmak gerekirse, kanunen kabul edilmeyen gider niteliğinde olan gecikme zamları sadece 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümlerine göre ödenen cezalar ve gecikme zamlarıdır.  

28.07.2023

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.