Dr. Koray Ateş
korayates@muhasebetr.com

Ücret Bordrosu Hazırlama Ve Muhasebe Kaydı

Değerli okurlar, bu hafta ücret bordrosu hazırlama ve muhasebeleştirilmesi üzerine değineceğiz. İnternet mecrasında ücret bordrosu muhasebe kaydı başlıklı yapılan aramalarda maalesef çok az sonuç çıkmaktadır. Az olan kısım ise asgari geçim indiriminin olduğu dönemlerle ilgilidir. Yeni uygulamada muhasebe kayıtlı örnek yok denecek kadar azdır. Bu nedenle bu çalışmanın özellikle yeni başlayan meslektaşlarımıza yararlı olmasını diliyorum.

Örnek: ABC A.Ş.’nin Aralık 20XX ayında işçilerine ödediği brüt ücretler şöyledir; çalıştırdığı işçilerden birine aylık olarak brüt 7.000 TL, diğerine ise 9.000 TL ödemiştir. İşletme işçilerine ücretlerini, tüm vergi ve kesintilerini ödemiştir.

Ücret bordrosunun düzenlenip, gelir ve damga vergisinin hesaplanması

SGK İşçi Payı: Brüt ücret x %14:

7.000 x 0.14 = 980
9.000 x 0.14 = 1.260
---------------------
SGK işçi payı toplamı = 2.240

 

İşsizlik Sigortası İşçi Payı: Brüt ücret x %1:

7.000 x 0.01 = 70
9.000 x 0.01 = 90
--------------------
İşsizlik sigortası işçi payı toplamı = 160

 

Gelir Vergisi Matrahı: Brüt ücret - (SGK işçi payı + İşsizlik sigortası işçi payı):

7.000 - (980 + 70) = 5.950                       

9.000 - (1.260 + 90) = 7.650

 

Gelir Vergisi: Gelir vergisi matrahı x %15:

193 sayılı GVK'nun 23/18 maddesin yazılı “Hizmet erbabının, ödemenin yapıldığı ayda geçerli olan asgari ücretin” ibaresini dikkate aldığımızda 01.07.2022 tarihinden itibaren uygulanacak olan asgari ücret üzerinden aylık net 5.500,35 TL vergiden istisna olacaktır.

5.950-5.500,35=449,65

7.650,00-5.500,35= 2.149,65

 

449,65 x 0.15 = 67,45
2.149,65 x 0.15 = 322,45
----------------------
Gelir vergisi toplamı = 389,90

 

Damga Vergisi Hesabı: Damga vergisinde istisna tutarı belirlerken brüt ücretten asgari ücretin net değil brüt tutarını çıkarıyoruz

7.000 – 6.471 = 529 * 0,00759 = 4,01

9.000 – 6.471 = 2.529 * 0,00759 = 19,19
---------------------
Damga vergisi toplamı = 23,20

 

	Brüt Ücret	SSK İşçi Payı	İşsizlik Sigortası İşçi Payı	Gelir Vergisi Matrahı	Gelir Vergisi	Damga Vergisi	Kesintiler Toplamı	Net
								Ücret
1. İşçi	7.000	980	70	449,65	67,45	4,01	1.121,46	5.878,54
2. İşçi	9.000	1.260	90	2.149,65	322,45	19,19	1.691,64	7.308,36
TOPLAM	16.000	2.240	160	2.599,30	389,90	23,20		13.186,90

 

SGK İşveren Paylarının Hesabi

Brüt ücret x %20,5
16.000 x %20,5 = 3.280

---------------------
SGK işveren payı = 3.280

İşsizlik sigortası işveren payı: Brüt ücret x %2:

16.000 x 0.02 = 320
---------------------
İşsizlik sigortası işveren payı = 320

 

----------------------------------------------/----------------------------------------------

770 GEN.YÖN.GİD.HS                    19.600

-Brüt Ücretler: 16.000

-SGK İşveren Pay:3.280

-İşsizlik İşveren Payı:320

                            335 PERSONELE BORÇLAR HS.    13.186,90

                            360 ÖDEN.VER. VE FON.HS.               413,10   

                            -Gelir Vergisi:      389,90

                            -Damga Vergisı:   23,20

                            361 ÖDEN.VER.VE SOS.GÜV.KES.       6.000

                            -SGK İşçi Payı: 2.240
                            -SGK İşveren Payı: 3.280
                            -İşsizlik Sigortası İşçi Payı: 160
                            -İşsizlik Sigortası İşveren Payı: 320

Ücret tahakkuku kaydı

----------------------------------------------/----------------------------------------------

----------------------------------------------/----------------------------------------------

335 PERSONELE BORÇLAR HS.          13.186,90

                            102 BANKALAR HS.                13.186,90

İşçi ücretlerinin bankadan ödenmesi

----------------------------------------------/----------------------------------------------

----------------------------------------------/----------------------------------------------

360 ÖDEN.VER. VE FON.HS.         413,10   

-Gelir Vergisi:         389,90

-Damga Vergisi:       23,20

                            102 BANKALAR HS.               413,10   

Ücret gelir ve damga vergilerinin bankadan ödenmesi

----------------------------------------------/----------------------------------------------

----------------------------------------------/----------------------------------------------

361 ÖDEN.VER.VE SOS.GÜV.KES.     6.000

-SGK İşçi Payı: 2.240
-SGK İşveren Payı: 3.280
-İşsizlik Sigortası İşçi Payı: 160
-İşsizlik Sigortası İşveren Payı: 320

                            102 BANKALAR HS.              6.000

SGK Primlerinin ödenmesi

----------------------------------------------/----------------------------------------------

07.09.2022

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.