Dr. Koray Ateş
korayates@muhasebetr.com

Teslim Veya Hizmetten Önce Düzenlenen Faturalar ve KDV İndirimi

Değerli okurlar, bu hafta 2022 yılı denetimlerinde karşılaştığımız bir örnek olay üzerinden hareketle belirlemiş olduğumuz bir konuya değineceğiz. Nadiren de olsa bazı durumlarda işlemin gerçekleşmesinden önce fatura düzenlenebilmektedir. Bilindiği üzere, vergiyi doğuran olayı düzenleyen KDVK’nun 10/b maddesine göre; malın tesliminden veya hizmetin yapılmasından önce fatura veya benzeri belgeler verilmesi hallerinde; bu belgelerde gösterilen miktarla sınırlı olmak üzere fatura veya benzeri belgelerin düzenlenmesi anında vergiyi doğuran olay meydana gelir.

Buna göre mal teslimi veya hizmet ifasının yapılmasından önce fatura veya benzeri belge düzenlenmesi durumunda bu belgelerde gösterilen miktarla sınırlı olmak üzere hesaplanan KDV’nin, işlemi gerçekleştiren KDV mükellefleri tarafından faturanın düzenlendiği döneme ait beyannamede gösterilmek suretiyle beyan edilmesi gerekir.

Bu gibi durumlarda; KDV yüklenen mükellefler tarafından faturanın yasal defterlere kaydedildiği dönemde belgede gösterilen verginin indirim konusu yapılacağı tabiidir.

İşlemin gerçekleşmesinden önce düzenlenen faturaların KDV’si konusunda nadiren de olsa karşılaştığımız bir durum vardır, o da, bu faturalara ait KDV’nin indirim konusu yapılmamasıdır. Bazı firmalar işlem henüz gerçekleşmediğinden dolayı faturanın matrahını kayıtları almakta ama indirim hakkını kullanmayarak işlemin gerçekleştiği dönem beyannamesinde indirim konusu yapmayı tercih edebilmektedirler.

Örnek: ABC A.Ş., XYZ Gayrimenkul inşaat firmasından 31.12.2021 tarihinde 5.000.000 TL değerinde daire almıştır. XYZ Gayrimenkul İnşaat firması ise daireyi teslim etmeden ve tapuya tescil etmeden fatura düzenlemiştir. Tapuya tescil işlemi 01.02.2022 tarihinde gerçekleşmiştir.

Yapılan hata: ABC A.Ş., kendisine düzenlenen bu faturadaki KDV yi indirim konusu yapmakta tereddüt yaşamıştır. Öyle ki, kendi adına tapuya henüz tescil olmamış bir dairenin KDV sini indirim konusu yapmaktan çekindiğinden dolayı KDV indirim hakkını tapuya tescil edildiği tarihte kullanmaya karar vermiştir.

------------------------------------31.12.2021-----------------------------

252 BİNALAR  5.000.000

                                         320 SATICILAR    5.000.000

Bina alımı

-------------------------------------------------------------------------------

İşletme binanın kendi adına tapuya tescil edildiği tarihte KDV indirim hakkını kullanmıştır ve böylece aşağıdaki kaydı yapmıştır.

------------------------------------01.02.2022-----------------------------

191 İNDİRİLECEK KDV  400.000

                                         320 SATICILAR    400.000

Tapuya tescil ile birlikte KDV nin indirim konusu yapılması

-------------------------------------------------------------------------------

------------------------------------01.02.2022-----------------------------

320 SATICILAR    5.400.000

                                         102 BANKALAR  5.400.000

Ödeme kaydı

-------------------------------------------------------------------------------

Görüldüğü üzere şirket KDV indirim hakkını binanın kendi adına tapuya tescil edildiği tarihte yapmıştır. Oysa bu uygulama kesinlikle yanlıştır. Vergiyi doğuran olay faturanın düzenlenmesiyle birlikte vuku bulduğundan dolayı faturanın işlemin gerçekleşip gerçekleşmediğine bakılmaksızın faturanın düzenlenmesiyle birlikte karşı firma için KDV indirim hakkı doğmuştur.

------------------------------------31.12.2021-----------------------------

252 BİNALAR             5.000.000

191 İNDİRİLECEK KDV   400.000

                                         320 SATICILAR    5.400.000

Bina alımı

-------------------------------------------------------------------------------

Yukarıda yer vermiş olduğumuz örnek olay, 2022 yılında tarafımızca yapılan denetimlerde dikkatimizi çeken gerçek bir durumdan yola çıkılarak hazırlanmıştır.

06.09.2022

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.