SMMM Evren Özmen 1 TL için 532.000 TL Fazla Vergi Ödeme Riski (22.11.2024)

E-bültenimize kayıt olun, yeni yazılar e-posta adresinize gelsin! Üye olmak için tıklayın.

EDİTÖRÜN SEÇTİKLERİ

YAZARLARIMIZ

Dr. Koray Ateş
korayates@muhasebetr.com

Muazzam Vergi Avantajı!

Değerli okurlar, bu hafta 7144 Sayılı kanunun 5 inci maddesiyle eklenen ve 25.05.2018 tarihinde yürürlüğe giren VUK Geçici 31.madde kapsamında yeniden değerlemeden yararlanmamış olan işletmeler için mezkur maddenin yeniden düzenlendiği ve 01.01.2022 tarihinde yürürlüğe Geçici 32.madde kapsamında yeniden değerlemenin şirketlere ne gibi vergi avantajı getireceğinden bahsedeceğim.

Konuyu kanun maddelerine boğmamak adına çok kısa ve basit bir anlatımla ve sayısal olarak ele alacağım.

GEÇİCİ 31.MADDEDEN HEM YARARLANANLAR HEM DE YARARLANMAYANLAR İÇİN FIRSAT HALA DEVAM EDİYOR

Geçici 31.madde kapsamında yeniden değerleme yapan ve yapmayan şirketler için fırsat hala devam ediyor. Geçici 31.madde kapsamında yeniden değerleme yapan işletmeler açısından en önemli şey yeniden değerleme oranının tespit edilmesidir.

a) Geçici 31.madde kapsamında 2018 yılı için yeniden değerleme yapan şirketleri için 31.12.2021 tarihine ait Yİ-ÜFE değeri, 2018 yılı Mayıs ayına ilişkin Yİ-ÜFE değerine bölünecektir,

b) Geçici 31.madde kapsamında 09.06.2021 tarihinde aktiflerinde yer alan taşınmazlar ve amortismana tabi iktisadi kıymetler için yeniden değerleme yapan şirketler 31.12.2021 tarihine ait Yİ-ÜFE değerini, Haziran 2021 ayına ilişkin Yİ-ÜFE değerine bölünecektir,

c) Geçici 31.madde kapsamında hiç yeniden değerleme yapmayan işletmeler, 31.12.2021 tarihine ait Yİ-ÜFE değerini taşınmaz veya amortismana tabi iktisadi kıymetin iktisap edildiği ayı takip eden aya ait Yİ-ÜFE değerine böleceklerdir.

NOT: Geçici 32.madde kapsamında yeniden değerleme yapmak isteyen firmalar boş arazi ve aralar için de yeniden değerleme yapma hakkına sahiptirler

ÖRNEK 1: ABC A.Ş. Geçici 31.madde kapsamında yeniden değerleme yapmamış ve 2022 yılında Geçici 32.madde kapsamında yeniden değerleme yapmaya karar vermiştir.

Söz konusu iktisadi kıymet Ocak 2017 döneminde 1.000.000 TL ye iktisap edilmiş ve 600.000 TL birikiş amortismanı vardır.

A	B	C	D	E	F	G	H	I
Yeniden Değerleme Öncesi Maliyet Bedeli	Satın alma Tarihi	ÜFE'nin Baz Alındığı Ay	ÜFE Değeri	ARALIK 2021 ÜFE DEĞERİ	Amortisman Süresi - Yıl	Birikmiş Amortisman Tutarı	Net Defter Değeri	Yİ-ÜFE ORANI (E/D)
1.000.000,00	1.01.2017	02.2017	288,59	1022,25	10	600.000,00	400.000,00	3,54222

İ	J	K	L	M	N	O
Yeniden Değerleme Sonrası Maliyet Bedeli (AxI)	Değerleme Sonrası Maliyet Artışı (İ-A)	Yeniden Değerleme Sonrası Birikmiş Amort.(GxI)	Yeniden değerleme sonrası net defter değeri (İ-K)	Yeniden Değerleme Öncesi Net Bilanço Aktif Değeri (A-G)	Vergiye Tabi Yeni Net Defter Değeri (L-H)	ÖDENECEK VERGİ
3.542.222,53	2.542.222,53	2.125.333,52	1.416.889,01	400.000,00	1.016.889,01	20.337,78

---------------------------------------------/----------------------------------------------
253 TESİS MAKİNE VE CİHAZLAR	2.542.222,53

	257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR	1.525.333,52
	522 YENİDEN DEĞERLEME	1.016.889,01
-------------------------------------------------------------------------------------------

---------------------------------------------/-----------------------------------------------
689 KKEG	20.337,78

	360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR	20.337,78

---------------------------------------------------------------------------------------------

ÖRNEK 2: ABC A.Ş. Geçici 31.madde kapsamında 09.06.2021 tarihinde aktifinde yer alan taşınmazlar için yeniden değerleme yapmış ve 2022 yılında Geçici 32.madde kapsamında yeniden değerleme yapmaya karar vermiştir.

Söz konusu iktisadi kıymet Ocak 2017 döneminde 1.000.000 TL ye iktisap edilmiş ve 600.000 TL birikmiş amortismanı vardı. Ancak daha önce yapılan değerleme sonucu makinenin değeri 3.542.222,53 TL’ye yükselmiş ve birikmiş amortismanı da 2.125.333,52 TL olmuştur. 2022 yılına ait amortisman da dahil edildiğinde iktisadi kıymetin yeni amortismanı 2.337.866,87 TL olmuştur.

Bu sefer şirket 31.12.2021 tarihine ait YI-FE değerini, iktisadi kıymetin iktisap edildiği ayı takip eden aya ait YI-ÜFE oranına değil Haziran 2021 dönemine ait YI-ÜFE oranına bölecektir.

A	B	C	D	E	F	G	H	I
Yeniden Değerleme Öncesi Maliyet Bedeli	Satınalma Tarihi	ÜFE'nin Baz Alındığı Ay	ÜFE Değeri	ARALIK 2021 ÜFE DEĞERİ	Amortisman Süresi - Yıl	Birikmiş Amortisman Tutarı	Net Defter Değeri	Yİ-ÜFE ORANI (E/D)
3.542.222,53	1.01.2017	06.2021	693,54	1022,25	10	2.337.866,87	1.204.355,66	1,47396

İ	J	K	L	M	N	O
Yeniden Değerleme Sonrası Maliyet Bedeli (AxI)	Değerleme Sonrası Maliyet Artışı (A-İ)	Yeniden Değerleme Sonrası Birikmiş Amort.(GxI)	Yeniden değerleme sonrası net defter değeri (İ-K)	Yeniden Değerleme Öncesi Net Bilanço Aktif Değeri (A-G)	Vergiye Tabi Yeni Net Defter Değeri	ÖDENECEK VERGİ
5.221.093,20	1.678.870,67	3.445.921,52	1.775.171,69	1.204.355,66	570.816,03	11.416,32

--------------------------------------------/-----------------------------------------------
253 TESİS MAKİNE VE CİHAZLAR	1.678.870,67

	257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR	1.108.054,65
	522 YENİDEN DEĞERLEME	570.816,03
--------------------------------------------------------------------------------------------

----------------------------------------------/-----------------------------------------------
689 KKEG	11.416,32

	360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR	11.416,32

--------------------------------------------------------------------------------------------

Yukarıda yer alan söz konusu YI-ÜFE değerlerinin en son haline ilişkin tablomuz aşağıdaki gibidir.

YIL	OCAK	ŞUBAT	MART	NİSAN	MAYIS	HAZİRAN	TEMMUZ	AĞUSTOS	EYLÜL	EKİM	KASIM	ARALIK
2022	1129,03	1210,6	1321,9	1423,27	1548,01	1652,75	1738,21
2021	583,38	590,52	614,93	641,63	666,79	693,54	710,61	730,28	741,58	780,45	858,43	1022,25
2020	462,42	464,64	468,69	474,69	482,02	485,37	490,33	501,85	515,13	533,44	555,18	568,27
2019	424,86	425,26	431,98	444,85	456,74	457,16	452,63	449,96	450,55	451,31	450,97	454,08
2018	319,6	328,17	333,21	341,88	354,85	365,6	372,06	396,62	439,78	443,78	432,55	422,94
2017	284,99	288,59	291,58	293,79	295,31	295,52	297,65	300,18	300,9	306,04	312,21	316,48
2016	250,67	250,16	251,17	252,47	256,21	257,27	257,81	258,01	258,77	260,94	266,16	274,09
2015	236,61	239,46	241,97	245,42	248,15	248,78	247,99	250,43	254,25	253,74	250,13	249,31
2014	229,1	232,27	233,98	234,18	232,96	233,09	234,79	235,78	237,79	239,97	237,65	235,84
2013	206,91	206,65	208,33	207,27	209,34	212,39	214,5	214,59	216,48	217,97	219,31	221,74
2012	203,1	202,91	203,64	203,81	204,89	201,83	201,2	201,71	203,79	204,15	207,54	207,29
2011	182,75	185,9	188,17	189,32	189,61	189,62	189,57	192,91	195,89	199,03	200,32	202,33
2010	164,94	167,68	170,94	174,96	172,95	172,08	171,81	173,79	174,67	176,78	176,23	178,54
2009	155,16	156,97	157,43	158,45	158,37	159,86	158,74	159,4	160,38	160,84	162,92	163,98
2008	143,8	147,48	152,16	159	162,37	162,9	164,93	161,07	159,63	160,54	160,49	154,8
2007	135,09	136,37	137,7	138,8	139,34	139,19	139,28	140,47	141,9	141,71	142,98	143,19
2006	123,51	123,83	124,14	126,54	130,05	135,28	136,45	135,43	135,11	135,73	135,33	135,16
2005	114,83	114,81	117,25	119,62	119,23	119,64	119,33	121,4	123,4	124,22	121,4	121,14
2004	104,46	106,17	108,4	111,27	111,24	110,06	108,39	109,25	111,26	114,85	115,72	115,87
2003	94,32	97,28	100,4	102,17	101,53	99,58	99,04	98,85	98,9	99,46	101,15	101,78
2002	71,11	72,93	74,29	75,63	75,95	76,83	78,88	80,56	83,07	85,67	87,06	89,33
2001	37,05	38,02	41,85	47,85	50,87	52,33	54,06	55,97	58,97	62,93	65,57	68,27
2000	28,87	30,05	30,98	31,72	32,26	32,35	32,68	32,99	33,76	34,7	35,53	36,21
1999	17,35	17,94	18,65	19,64	20,27	20,63	21,45	22,15	23,45	24,54	25,54	27,29
1998	11,57	12,1	12,58	13,09	13,51	13,73	14,07	14,41	15,18	15,81	16,35	16,75
1997	6,01	6,38	6,77	7,14	7,51	7,77	8,18	8,61	9,15	9,76	10,31	10,86
1996	3,38	3,57	3,82	4,13	4,3	4,42	4,53	4,7	4,94	5,21	5,47	5,69
1995	2,02	2,16	2,3	2,39	2,43	2,46	2,52	2,59	2,71	2,83	2,96	3,08
1994	0,79	0,87	0,94	1,25	1,36	1,39	1,4	1,44	1,51	1,62	1,72	1,87

18.08.2022

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)