Dr. Koray Ateş
korayates@muhasebetr.com

Kur Korumalı TL Mevduata Geçişin Muhasebeleştirilmesi

Değerli okurlar, bilindiği üzere 21 Aralık 2021 tarih ve 31696 (Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de, Merkez Bankası’nca “2021/14 Sayılı Türk Lirası Mevduat ve Katılma Hesaplarına Dönüşümün Desteklenmesi Hakkında Tebliğ” yayımlanmıştır. Buna göre gerçek kişilerin 20.12.2021 tüzel kişilerin ise 31.12.2021 itibariyle bankalarda sahip oldukları Dolar,Euro ve Sterlin cinsinden dövizlerini kur korumalı TL mevduat hesaplarına dönüştürmeleri halinde 01.10.2021-31.12.2021 arası döneme isabet eden değerlemeden kaynaklı kambiyo karlarının gelir/kurumlar vergisinden istisna edileceği ve bu mevduata ilişkin dönem sonunda elde edilecek olan faiz ve ek desteklerin de yine istisna kapsamında değerlendirileceği daha sonradan yayınlanan kararlarda açıklanmıştır.

17.02.2022 TARİHİNE KADAR İŞLEM TESİS ETMEK GEREKİYOR

Bir diğer deyişle, 2021 yılı dördüncü geçici vergi dönemine ilişkin beyannamenin verilme tarihine kadar (17.02.2022) Türk lirasına çevrilen hesaplarla ilgili oluşan kur farkı kazançları ile söz konusu hesaplardan dönem sonu değerlemesinden kaynaklananlar da dâhil olmak üzere vade sonunda elde edilen faiz ve kâr payları ile diğer kazançlar gelir/kurumlar vergisinden istisna edilmiştir.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI BEYANNAMELERİ GÜNCELLEDİ

Kurum Geçici Vergi Beyannamesinin, “Matrah bildirimi” kulakçığının “Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler” bölümüne “KVK Geçici Mad. 14/1-a kapsamında değerlemeden doğan kazanç istisnası” satırı eklenmiştir.

“KVK Geçici Mad. 14/1-a kapsamında değerlemeden doğan kazanç istisnası” satırını 31/12/2021 tarihli bilançosunda yer alan yabancı para tutarını 17 Şubat 2022 tarihine kadar TL mevduata veya katılım hesabına dönüştüren mükellefler kullanabileceklerdir.

ÖRNEK: (KLM) A.Ş. nin 30.09.2021 tarihinde banka hesabında 100.000 dolar bakiyesi mevcuttur. Kurum 30.09.2021 tarihinde değerleme yapmıştır.

30.09.2021 tarihli döviz kuru: 8.8433 TL

100.000 X 8.8433 =  884.330,00 TL

(KLM) A.Ş. bu tutarı 102 Bankalar hesabına kaydetmiştir.

Hesap kodu	Hesap adı	TRL Borç	TRL Alacak	TRL Borç bakiye
102	BANKALAR	3.029.273,27	2.124.975,41	904.297,86
102.01	TL Hesabı	671.097,12	660.463,11	10.634,01
102.03	Vadesiz Mevduat	1.142.482,53	1.133.148,68	9.333,85
102.04	Dolar Banka	1.215.687,32	331.357,32	884.330,00
102.05	Avro Banka	6,30	6,30	0,00

31.12.2021 tarihinde dolar kuru: 12.9775 TL

12.9775 – 8.8433 = 4,1342

100.000 * 4,1342 = 413.420 TL Kambiyo karı

--------------------------------------------31.12.2021----------------------------------------

102.04 Bankalar (dolar)                 413.420

                                            646 Kambiyo Karları   413.420

                                           646.01. KVK Geçici Mad. 14/1-a kapsamında

                                           İstisna kazanç   413.420

Açıklama: 31.12.2021 tarihli kur değerlemesi

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

-----------------------------------------------------31.12.2021---------------------------------

950 MATRAHTAN TENZİL EDİLECEK TUTARLAR  413.420

                         951 MATRAHTAN TENZİL EDİLECEK TUTARLAR 413.420

---------------------------------------------------------------------------------------------------------

Kur değerlemesinden oluşan bu tutar Kurum Geçici Vergi Beyannamesinin, “Matrah bildirimi” kulakçığının “Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler” bölümünde yer alan “KVK Geçici Mad. 14/1-a kapsamında değerlemeden doğan kazanç istisnası” satırında gösterilmek suretiyle kurum kazancından tenzil edilecektir.

Bu nedenle 4.dönem geçici vergi beyannamesi verilmeden önce beyannamelerinizi güncellemeyi unutmamanızı önemle hatırlatırım.

03.02.2022

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.