Dr. Koray Ateş
korayates@muhasebetr.com

Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler Ödenecek Vergiyi Artırmaz !

Konunun başlığını okuyup ta çok şaşıran meslektaşlarımın olduğunu biliyorum ama gerçek şu ki Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler ödenecek vergiyi etkilemez.

Son zamanlarda vergi affı kanunuyla  beraber vergi affından yararlanacak olanların yararlanacakları tutarları Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler olarak kayıtlara almak zorunda olmaları tüm mükelleflere bu bilgilendirmeyi yapmayı adeta zorunlu kıldı. Öyle ki, çok uzun zamandan beri muhasebe mesleğinin içinde olanlar dahi Kanunen Kabul Edilmeyen Giderlerin ödenecek vergiyi artırdığını zannetmektedir. Bunun böyle olmadığını kısaca açıklamakta fayda var.

Eğer bir gideri kanunen kabul edilmeyen giderler hesabına aldığımızda bir yandan ticari kazancı azaltmış oluyor ve bir yandan da matraha ilave etmiş oluyoruz. Yani ticari kazancı hem azaltıyor hem de beyanname üzerinde artırıyoruz.

Uygulama: Örneğin Barış Otomotiv Ltd.Şti. 31.12.2010 tarihinde 4. Dönem geçici vergide beyan ettiği vergi matrahı 500.000 TL olsun ve bu matrah üzerinden 100.000 TL geçici vergi ödesin.

Kısa süre sonra şubat ayında daha henüz 2010 yılının hesaplarını kapatmamışken 2010 yılına ilişkin vergi cezası ödediğini ve ödenen cezanın ise 150.000 TL olduğunu ve bu ödemeyi de 31.12.2010 muhasebe fişi ile banka kanalıyla yaptığını varsayalım.

---------------------------------------31.12.2010---------------------------------------

689 Diğ.Ol.Dış.Gid.Zar               150.000 (KKEG)

                                  102 Bankalar    150.000

Vergi cezası ödemesi

----------------------------------------------------------------------------------------------

Yukarıdaki kayıt şirketin ilgili yıla ait ticari kazancını 150.000 TL azaltmıştır. Bir başka deyişle 2010 yılı kurumlar vergisinin ekinde vereceğimiz gelir tablosu 4. Dönem geçici vergide vermiş olduğumuz gelir tablosundan 150.000 TL daha az ticari kazanç içermektedir. Şirket kurumlar vergisi beyannamesi düzenlerken şirketin ticari kazancı artık 4.dönem geçici vergi  beyannamesinde gibi 500.000 TL değil 350.000 TL olmuştur.

Zira 350.000 TL ticari kazanca beyanname üzerinde 150.000 TL Kanunen Kabul Edilmeyen Giderlerin ilavesiyle matrah yeniden 500.000 TL olmuş ve böylece 100.000 TL hesaplanan kurumlar vergisinden 4. Dönem ödenen geçici verginin düşülmesiyle ödenecek vergi -0- (sıfır) çıkmıştır.

Yukarıda da açıkça görüleceği üzere Kanunen Kabul Edilmeyen Giderlerin kullanılması ödenecek vergiyi artırmaz. Çünkü 689 hesaba gider yazarak zaten ticari kazancımızı azaltıyoruz. Daha sonra tekrar ekleyerek net etkiyi sıfıra indirgemiş oluyoruz.

 

18.02.2011

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.