SMMM Evren Özmen 1 TL için 532.000 TL Fazla Vergi Ödeme Riski (22.11.2024)

E-bültenimize kayıt olun, yeni yazılar e-posta adresinize gelsin! Üye olmak için tıklayın.

EDİTÖRÜN SEÇTİKLERİ

YAZARLARIMIZ

Dr. Koray Ateş
korayates@muhasebetr.com

İmalatçı Firmalarda 12 Adımda Muhasebe Kapanış Kayıtları

GİRİŞ:

Yıl sonunda muhasebecileri bekleyen en önemli işin başında kapanış kayıtları gelmektedir.

Yılsonlarında tarafıma ulaşan birçok sorunun ortak noktası ise kapanışları ile ilgilidir. Bu çalışmada sadece yılsonu kapanış hesaplarına ağırlık verilmiştir. Yapılan tüm işlemler amortisman ve değerlemelerin yapıldığı varsayımına dayanarak amortisman ve değerlemelere ayrıca değinilmemiştir. Mesleğe yeni başlayan arkadaşlara rehber mahiyetinde olduğunu düşündüğüm bu çalışmanın genç meslektaş arkadaşlarıma oldukça faydalı olacağını ümit ediyorum.

1- Öncelikle mizanda borç bakiyesi veren küsuratlar 689 , alacak bakiyesi veren küsuratlar ise 679 nolu hesaba devredilerek mizan küsurat hesaplarından temizlenir.

2- 150 nolu İlk Madde ve Malzeme hesabının stokta kalan kısmı hariç geri kalan tutarın tamamı 710 nolu hesaba devredilir.

---------------------------------------------------31.12----------------------------------------

710 Dir.İlk.Mad.Mlz.Gid. XXX

150 İlk.Mad.Mlz. XXX

Üretime verilen hammaddelerin gider kaydı

--------------------------------------------------------------------------------------------------

3- 710, 720 ve 730 no’lu hesaplar yansıtma hesapları yardımıyla 151 Yarı Mamuller Üretim hesabına devredilir.

-----------------------------------------------31.12.--------------------------------------------

151 Yarı Mamuller XXX

711 Dir.İlk.Md.Mlz.Yans. XXX

721 Dir.İşç.Yans. XXX

731 Gen.Üret.Gid.Yans. XXX

--------------------------------------------------------------------------------------------------

711 Dir.İlk.Md.Mlz.Yans. XXX

721 Dir.İşç.Yans. XXX

731 Gen.Üret.Gid.Yans. XXX

710 Dir.İlk.Md.Mlz. XXX

720 Dir.İşç.Gid. XXX

730 Gen.Üre.Gid. XXX

Yansıtma hesaplarının kapatılması

----------------------------------------------------------------------------------------------------

4- Yarı mamuller hesabında yıl sonu stokta bırakılan tutar hariç geri kalan tutarın tamamı 152 Mamuller hesabına devredilir.

----------------------------------------------------------31.12.-------------------------------------------

152 Mamuller XXX

151 Yarı Mamuller Üretim XXX

------------------------------------------------------------------------------------------------------------

5- Mamuller hesabında yıl sonu stokta bırakılan tutar hariç kalan kısım olduğu gibi 620 Satılan Mamuller Maliyeti hesabına devredilir.

--------------------------------------------------------31.12.-------------------------------------------

620 Sat.Mam.Mal. XXX

152 Mamuller XXX

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------

Eğer ticari mal satışları da varsa söz konusu ticari malların stokta kalan kısmı hariç geri kalan tutarın tamamı 621 Satılan Ticari Mallar hesabına devredilir.

--------------------------------------------------------31.12.-------------------------------------------

621 Sat.Tic..Mal. XXX

153 Ticari Mallar XXX

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------

6- Gider hesapları yansıtma hesapları yardımıyla gelir tablosu hesaplarına kaydedilir.

--------------------------------------------------------31.12.-------------------------------------------

630 Araş.Gelş.Gid. XXX

631 Paz.Sat.Dağ.Gid. XXX

632 Gen.Yön.Gid. XXX

660 Ks.Vad.Yab.Kay. XXX

751 Araş.Gelş.Yans.Gid. XXX

761 Paz.Sat.Dağ.Yans. XXX

771 Gen.Yön.Gid.Yans. XXX

781 Fins.Gid.Yans. XXX

Gider hesaplarının gelir tablosu hesaplarına kaydı

------------------------------------------------------------------------------------------------------------

751 Araş.Gelş.Yans.Gid. XXX

761 Paz.Sat.Dağ.Yans. XXX

771 Gen.Yön.Gid.Yans. XXX

781 Fins.Gid.Yans. XXX

750 Araş.Gelş.Gid. XXX

760 Paz.Sat.Dağ. XXX

770 Gen.Yön.Gid. XXX

780 Fins.Gid. XXX

Yansıtma Giderlerinin kapatılması kaydı

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------

7- Bu işlemi yaptıktan sonra 600 lü hesapların mizanı alınır ve gelir ile gider hesapları arasındaki fark gelir hesaplarının lehine ise yani ticari karı veriyorsa bu kara kanunen kabul edilmeyen giderler eklenerek elde edilen rakama yüzde 20 kurumlar vergisi karşılığı ayrılır ve aşağıdaki kayıt yapılır.

----------------------------------------------------------31.12.--------------------------------------

691 Dön.Kar.Ver.Diğ.Yas.Yük.Karş. XXX

370 Dön.Kar.Ver.Diğ.Yas.Yük.Karş. XXX

Kurumlar vergisi karşılığı ayrılması

--------------------------------------------------------------------------------------------------------

Daha sonra 600 lü hesapların mizanı bir daha alınır ve gelir tablosu tanzim edilir.

7- Gelir tablosu tanzim edildikten sonra Gelir ve Gider hesapları 690 Dönem Kar / Zararı hesabına devredilir.

--------------------------------------------------31.12.--------------------------------------------

600 XXX

601 XXX

602 XXX

640 XXX

642 XXX

643 XXX

644 XXX

645 XXX

646 XXX

671 XXX

679 XXX

690 Dönem K/Z XXX

Gelir hesaplarının dönem kar/zararına devri

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------

690 Dönem K/Z XXX

610 XXX

611 XXX

612 XXX

620 XXX

621 XXX

622 XXX

623 XXX

630 XXX

631 XXX

632 XXX

653 XXX

654 XXX

655 XXX

656 XXX

657 XXX

658 XXX

680 XXX

681 XXX

689 XXX

Gider hesapalrının Dönem Kar/Zararına devri

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------

8- Dönem net karının hesaplanması;

-----------------------------------------------31.12---------------------------------------------------------

690 Dönem K/Z XXX

691 Dön.Kar.Ver.Diğ.Yas.Yük.Karş. XXX

692 Dön.Net Kar/Zararı XXX

----------------------------------------------------------------------------------------------------------

692 Dön.Net Kar/Zararı XXX

590 Dönem Net Karı XXX

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------

9- 193 no’lu hesaptaki tutar 371 Dönem Karının Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar hesabına devredilir. Ancak, devredilen tutar 370 nolu hesabın bakiyesini kesinlikle geçmemeli.

---------------------------------------------------------31.12.--------------------------------------------

371 Dön.Kar.Peş.Öde.Ver.ve Fon. XXX

193 Peşin Öde.Ver.Fon. XXX

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Daha sonra sonraki yıl Nisan ayında 370 ile 371 nolu hesap karşılıklı kapatılır. Eğer 370 371 nolu hesaptan büyükse aradaki fark 360 ödenecek kurumlar vergisi hesabına devredilir.

-----------------------------------------------------------25.04.--------------------------------------------

370 Dön.Kar.Ver.Diğ.Yas.Yük.Karş. XXX

371 Dön.Kar.Peş.Öde.Ver.ve Fon. XXX

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------

10- Alacak bakiyesi veren 120 nolu hesaplar 340 hesaba, borç bakiyesi veren 320 nolu hesaplar ise 159 nolu hesaba devredilir.

Ayrıca 410 nolu hesap 301’e ve 402 nolu hesap ise 302’ye virmanlanmalı.

11- Kapanış fişinin düzenlenmesi. Alacaklı hesaplar borç, borçlu hesaplar ise alacak kaydedilerek kapanış fişi tanzim edilir. Bu fiş 31.12. tarihli olmalı.

12- Açılış fişinin düzenlenmesinde ise 11.adımda yapılan fişin tam tersi yapılacaktır. Bu fiş 01.01 tarihli olmalıdır.

18.03.2009

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)