Kadir Demirbaş
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bağımsız Denetçi
vergi.uzmani@yandex.com

Kurumlar Vergisi Mükellefleri Açısından Taşınmazlara Yönelik Oluşabilecek Vergi Ziyaı Durumları

- Satış bedelinin, satış yapıldığı yılı izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar tahsil edilmemesi halinde bu süre içinde tahsil edilmeyen satış bedeline isabet eden istisna nedeniyle zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergiler ziyaa uğramış sayılır.

- Söz konusu kazancın fon hesabına alınmaması durumunda, kurumlar vergisi beyannamesinde istisnadan yararlanabilmesi mümkün değildir. Ayrıca geçici vergi dönemleri itibarıyla yararlanılan istisna nedeniyle zamanında tahakkuk etmeyen vergilerden kaynaklanan vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi ayrıca aranır.  

- Fon hesabına alınan istisna kazançtan beş yıl içinde sermayeye ilave dışında herhangi bir şekilde;

• Başka bir hesaba nakledilen veya
• İşletmeden çekilen ya da
• Dar mükellef kurumlarca ana merkeze aktarılan kısım için

uygulanan istisna dolaysıyla zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergiler ziyaa uğramış sayılır.

Örnek:

Maliyet bedeli 1.000.000 olan bir taşınmaz, 2022 yılında 2.000.000 ₺’ye vadeli olarak satılmıştır. Satışa ilişkin tahsilat 2023 yılında 700.000 ₺, 2024 yılında 1.300.000  olarak gerçekleşecektir.

Bu durumda;

• Satış bedelinin, satışın yapıldığı yılı izleyen ikinci takvim yılının sonuna (31.12.2024 tarihine) kadar tahsil edilmesi,
• Satıştan elde edilen kazanç (2.000.000-1.000.000=) 1.000.000 ₺ olmasına rağmen, bu kazanç tutarının yarısına (1.000.000x%50=) 500.000 ₺ olarak istisna uygulanması,
• İstisna kazanç tutarının (500.000 ₺) 2023 yılı Nisan ayının son gününe kadar özel bir fon hesabına alınması,

----------------------------------------------30.04.2023--------------------------------------------

570. Geçmiş Yıllar Karları Hs.                                    500.000

                  549. Özel Fonlar Hs.                                                                     500.000

Özel fon hesabına alınması

-----------------------------------------------------/----------------------------------------------------

Fon hesabına alınan 500.000 ₺’nin satışın yapıldığı yılı izleyen beşinci yılın sonuna kadar (31/12/2027 tarihine) kadar;

                  - Fon hesabında tutulması,

                  - Başka bir hesaba nakledilmemesi,

                  - İşletmeden çekilmemesi,

                  - Dar mükellef kurumlarca ana merkeze aktarılmaması,

                  - Kurumun tasfiye edilmemesi,

gerekmektedir.

• Fon hesabına alınan bu kazanç tutarının (500.000 TL’nin) sermayeye ilavesi mümkündür.

-----------------------------------------------------/----------------------------------------------------------

501. Ödenmemiş Sermaye Hs.                            500.000

                            500. Sermaye Hs.                                                              500.000

Sermaye taahhüdünde bulunması

-----------------------------------------------------/----------------------------------------------------------

-----------------------------------------------------/----------------------------------------------------------

549. Özel Fonlar Hs.                                                          500.000

                  501. Ödenmemiş Sermaye Hs.                                                    500.000

Sermaye ilave edilmesi

-----------------------------------------------------/----------------------------------------------------------

01.02.2022

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.