Binek oto gider kısıtlamasında, 29/12/2020 tarihinde ve 31349 sayılı resmi gazetede yayımlanan 313 nolu Gelir Vergisi Tebliğinde bazı tutarlar attırıldı. Bununla birlikte binek oto kiralama ve alım satımda amortismana tabi olma tutarları değiştirildi.
Binek oto kiralama 1 araç için KDV hariç gider yazma üst sınırı:6.000 TL
Sıfır araç için alım tutarı amortisman olarak indirim yapılabilecek tutar: 170.000 TL
ÖTV ve KDV tutarları gider veya maliyet yazma sınırı: 150.000 TL
İkinci el araçlarda amortismana olarak indirim yapılabilecek tutar: 320.000 TL
olarak ilan edilmiştir.
Örnek 1:
A işletmesi 10.000 TL den 3 adet araç kiralamıştır.
Fatura tutarı: 10.000 TL * 3 = 30.000 TL
KDV tutarı: 5.400 TL
------------------------------------------------------------
Toplam tutar: 35.400 TL
6.000*3=18.000 TL gider ve 3.240 TL KDV indirim olarak kaydedilecektir.
Geri kalan kısmı (30.000-18.000) 12.000 TL matrah ve (5.400-3.240) 2.160 TL KDV ile birlikte KKEG olarak kaydedilmesi gerekir.
--------------------------------------------------/------------------------------------------------------
770. Gen. Yön. Gid. Hs. 18.000
191.İnd. KDV Hs. 3.240
689.Diğ. Ol. Dış. Gid. Ve Zar. Hs. 14.160
320. Satıcılar Hs. 35.400
Binek oto kiralama kaydı
--------------------------------------------------/------------------------------------------------------
--------------------------------------------------/------------------------------------------------------
900. Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler Hs. 14.160
950. Kan. Kab. Ed. Gid. Hs. 14.160
Kanunen kabul edilmeyen gider kaydı
--------------------------------------------------/------------------------------------------------------
Örnek 2:
ABC işletmesi 02.01.2021 tarihinde 1.000.000 TL değerinde sıfır Binek Oto satın almıştır.
ARACIN VERGİSİZ BEDELİ |
338.983 TL |
ÖTV ORANI |
% 150 |
ÖTV TUTARI |
508.475 TL |
KDV ORANI |
% 18 |
KDV TUTARI |
152.542 TL |
TOPLAM TUTAR |
1.000.000 TL |
-------------------------------------------02.01.2021----------------------------------------------
254. Taşıtlar Hs. 1.000.000
329. Diğer Ticari Borçlar Hs. 1.000.000
Binek oto alım kaydı
--------------------------------------------------/------------------------------------------------------
Amortisman Hesaplanması;
Binek oto olduğu için kıst amortismana göre hesaplanması gerekir. Ancak Ocak ayında aldığımız için böyle bir kısıtlama olmayacaktır.
320.000*0,20=64.000 TL yıllık amortisman
2021 yılı için = 64.000 TL yıllık amortisman
2022 yılı için = 64.000 TL yıllık amortisman
2023 yılı için = 64.000 TL yıllık amortisman
2024 yılı için = 64.000 TL yıllık amortisman
2025 yılı için = 64.000 TL yıllık amortisman
2021 / 1.dönem geçici vergi amortisman hesaplanması
Toplam tutar üzerinden hesaplanması
1.000.000*0,20=200.000 TL yıllık amortisman
200.000/12=16.666,67 TL aylık amortisman
16.666,67*3=50.000 TL
Ancak burada binek oto gider kısıtlaması olduğu için bu tutarın hepsini gider olarak kaydedilemez.
Bunun için,
Geçici vergi 1.dönemde yazılabilecek amortisman tutarı
5.333,33*3=16.000 TL
-------------------------------------------31.03.2021----------------------------------------------
770.Gen. Yön. Gid. Hs. 16.000
689. Diğ. Ol. Dışı Gid. Ve Zar. Hs. 34.000
257. Bir. Amor. Hs. 50.000
Amortisman kaydı
--------------------------------------------------/------------------------------------------------------
-------------------------------------------31.03.2021----------------------------------------------
900. Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler Hs. 34.000
950. Kan. Kab. Ed. Gid. Hs. 34.000
Kanunen kabul edilmeyen gider kaydı
--------------------------------------------------/------------------------------------------------------
Bu araç 02.01.2024 yılında 700.000 TL + % 1 KDV ‘ ye satılırsa,
1.000.000*0,20=200.000 TL
200.000*3=600.000 TL üç yıllık toplam amortisman tutarı
Gider=192.000 TL
KKEG=408.000 TL
-------------------------------------------02.01.2024----------------------------------------------
127. Diğer Ticari Alacaklar Hs. 707.000
257. Birikmiş Amortismanlar Hs. 600.000
254. Taşıtlar Hs. 1.000.000
391. Hesaplanan KDV Hs. 7.000
679. Diğ. Ol. Gel. Ve Kar. Hs. 300.000
Binek oto satış kaydı
--------------------------------------------------/------------------------------------------------------
19.01.2021
Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)
>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.
>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.
>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.
>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.
>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.