Kadir Demirbaş
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bağımsız Denetçi
vergi.uzmani@yandex.com

Yurt Dışına Düzenlenen Turlar ve Muhasebe Kayıtları

Türkiye'de yerleşik seyahat acentelerince organize edilerek yurt dışına düzenlenen turlara katılanlara, yurt dışında verilen yeme-içme, konaklama, ulaştırma, rehberlik, gezi, sağlık vb. hizmetler yurt dışında verildiğinden ve yolcular bu hizmetlerden yurt dışında yararlandığından, bu hizmetler Türkiye'de ayrıca KDV’ye tabi tutulmaz. Ancak, tur organizasyonuna katılanlara yurt içinde verilen hizmetler KDV’ye tabidir.

Bu nedenle tur faaliyetiyle ilgili olarak yurt dışından satın alınan hizmet bedellerinin 213 sayılı Vergi Usul Kanunu çerçevesinde belgelenmesi koşuluyla, bu hizmetlere ait masraf ve belgelerde gösterilen tutarlara KDV uygulanmaz.

Seyahat acentesi tarafından müşterilere kesilecek faturada hizmet karşılığını teşkil eden tüm bedel gösterilir. Ancak, KDV yurt dışında verilen hizmet bedeller düşüldükten sonra kalan tutar üzerinden hesaplanır.

Diğer taraftan, yurt dışına yapılan yolcu taşımacılığına ait bedelin ayrıca fatura edilmesi veya kesilecek faturada taşımacılık karşılığını teşkil eden bedelin ayrıca gösterilmiş olması halinde, bu bedel 3065 sayılı Kanunun 14 üncü maddesi uyarınca KDV’den istisnadır.

Örnek:

(A) seyahat acentesinin 29 Aralık 2020 tarihinde düzenlediği tur faaliyetleri nedeniyle elde ettiği bedellerin toplamı 300.000 TL’dir. Firmanın bu seyahat sırasında müşterileri için yurt dışından satın aldığı konaklama, yeme-içme, rehberlik gibi hizmetlere ait giderler 213 sayılı Vergi Usul Kanununa uygun belgelerle tevsik edilmiştir. Bu tür giderler toplamı 150.000 TL, taşımacılığa ait bilet bedeller toplamı ise 50.000 TL’dir.

Bu işlemde,

150.000 + 50.000 = 200.000 TL KDV’ye tabi tutulmaz. 300.000 – 200.000 = 100.000 TL üzerinden ise KDV hesaplanır.

Ancak bu şekilde işlem yapılabilmesi için firmanın müşterilerine keseceği faturalarda; yurt dışında yapılan masraf tutarını ve taşımacılık bedelin ayrı ayrı göstermesi, kalan bedel üzerinden vergi hesaplaması gerekir.

Konaklama, yeme-içme, rehberlik:150.000 TL (KDV istisna, KDV Uygulama Genel Tebliği)

Taşımacılık: 50.000 TL (KDV istisna,3065 sayılı KDV Kanunu 14.maddesine göre)

Yurt içi: 100.000 TL + 18.000 TL % 18 KDV

Toplam Tutar: 318.000 TL KDV dahil

-------------------------------------------29.12.2020---------------------------------------------------

120. Alıcılar Hesabı                                                           318.000

                                                                       600. Yurt İçi Satışlar Hesabı    100.000

                                                                       391. Hesaplanan KDV Hesabı    18.000

                                                                       601. Yurt Dışı Satışlar Hesabı  200.000

--------------------------------------------------/------------------------------------------------------

-------------------------------------------29.12.2020----------------------------------------------

102. Bankalar Hesabı                                           318.000

                                                                       120. Alıcılar Hesabı    318.000             

--------------------------------------------------/------------------------------------------------------

31.12.2020

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.