Prof. Dr. Necdet Sağlam Muhasebe Meslek Mensuplarının 2024’de Yaşadıkları Zorluklar ve 2025 Beklentileri Nelerdir? (26.12.2024)

E-bültenimize kayıt olun, yeni yazılar e-posta adresinize gelsin! Üye olmak için tıklayın.

EDİTÖRÜN SEÇTİKLERİ

YAZARLARIMIZ

Kadir Demirbaş
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bağımsız Denetçi
vergi.uzmani@yandex.com

Binek Oto Gider Kısıtlamasında Güncellenen Tutarlarla Birlikte Neler Değişti?

Binek oto gider kısıtlamasında, 30/12/2022 tarihinde yayınlanan 323 nolu Gelir Vergisi Genel Tebliği birlikte tutarlarda değişiklikler olmuştur. Bununla birlikte binek oto kiralama ve alım satımda amortismana tabi olma tutarları değiştirildi.

Binek oto kiralama 1 araç için KDV hariç gider yazma üst sınırı: 17.000 TL

Sıfır araç için alım tutarı amortisman olarak indirim yapılabilecek tutar: 500.000 TL

Sıfır araç için ÖTV ve KDV tutarları dahil maliyet yazma sınırı: 950.000 TL

Sıfır araç için ÖTV ve KDV tutarları gider olarak yazma sınırı: 440.000 TL

İkinci el araçlarda amortismana olarak indirim yapılabilecek tutar: 950.000 TL

Örnek 1:

A işletmesi 20.000 TL’den 3 adet araç kiralamıştır.

Fatura tutarı: 20.000 TL * 3 = 60.000 TL

KDV tutarı: 10.800 TL

------------------------------------------------------------

Toplam tutar: 70.800 TL

17.000*3=51.000 TL gider ve 9.180 TL KDV indirim olarak kaydedilecektir.

Geri kalan kısmı (60.000-51.000)= 9.000 TL matrah ve (10.800-9.180) 1.620TL KDV ile birlikte KKEG olarak kaydedilmesi gerekir.

---------------------------------------------------31.01.2023--------------------------------------------

770. Gen. Yön. Gid. Hs. 51.000

191.İnd. KDV Hs. 9.180

689.Diğ. Ol. Dış. Gid. Ve Zar. Hs. 10.620

329. Diğer Ticari Borçlar Hs. 70.800

Binek oto kiralama kaydı

-----------------------------------------------------/---------------------------------------------------------

---------------------------------------------------31.01.2023--------------------------------------------

900. Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler Hs. 10.620

950. Kan. Kab. Ed. Gid. Hs. 10.620

Kanunen kabul edilmeyen gider kaydı

----------------------------------------------------/---------------------------------------------------------

Örnek 2:

ABC işletmesi 02.01.2023 tarihinde 1.500.000 TL değerinde sıfır binek oto satın almıştır.

ARACIN VERGİSİZ BEDELİ	706.214 TL
ÖTV ORANI	% 80
ÖTV TUTARI	564.972 TL
KDV ORANI	% 18
KDV TUTARI	228.814 TL
TOPLAM TUTAR	1.500.000 TL

----------------------------------------------02.01.2023-------------------------------------------------

254. Taşıtlar Hs. 1.500.000

329. Diğer Ticari Borçlar Hs. 1.500.000

Binek oto alım kaydı

------------------------------------------------------/---------------------------------------------------------

Amortisman Hesaplanması;

Binek oto olduğu için kıst amortismana göre hesaplanması gerekir. Ancak Ocak ayında aldığımız için böyle bir kısıtlamaya tabi olmayacaktır.

950.000*0,20=190.000 TL yıllık amortisman

2023 yılı için = 190.000 TL yıllık amortisman

2024 yılı için = 190.000 TL yıllık amortisman

2025 yılı için = 190.000 TL yıllık amortisman

2026 yılı için = 190.000 TL yıllık amortisman

2027 yılı için = 190.000 TL yıllık amortisman

2022 / 1.dönem geçici vergi amortisman hesaplanması

Toplam tutar üzerinden hesaplanması durumunda:

1.500.000*0,20=300.000 TL yıllık amortisman

300.000/12=25.000 TL aylık amortisman

25.000*3=75.000 TL

Ancak; burada binek oto gider kısıtlaması olduğu için bu tutarın hepsini gider olarak kaydedemeyiz.

Bunun için;

Geçici vergi 1.dönemde gider yazılabilecek amortisman tutarı;

950.000*0,20=190.000 TL yıllık amortisman

190.000/12=15.833,33 TL

15.833,33*3=47.500 TL

----------------------------------------------31.03.2023-------------------------------------------------

770.Gen. Yön. Gid. Hs. 47.500

689. Diğ. Ol. Dışı Gid. Ve Zar. Hs. 27.500

257. Bir. Amor. Hs. 75.000

Amortisman kaydı

-----------------------------------------------------/---------------------------------------------------------

----------------------------------------------31.03.2023-------------------------------------------------

900. Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler Hs. 27.500

950. Kan. Kab. Ed. Gid. Hs. 27.500

Kanunen kabul edilmeyen gider kaydı

-----------------------------------------------------/---------------------------------------------------------

Bu araç 02.01.2026 tarihinde 2.000.000 TL + %1 KDV ‘ye satılırsa;

1.500.000*0,20=300.000 TL

300.000*3=900.000 TL üç yıllık toplam amortisman tutarı

Gider=570.000 TL

KKEG=330.000 TL

-----------------------------------------------02.01.2026--------------------------------------------------

127. Diğer Ticari Alacaklar Hs. 2.020.000

257. Birikmiş Amortismanlar Hs. 900.000

254. Taşıtlar Hs. 1.500.000

391. Hesaplanan KDV Hs. 20.000

679. Diğ. Ol. Gel. Ve Kar. Hs. 1.400.000

Binek oto satış kaydı

------------------------------------------------------/----------------------------------------------------------

04.01.2023

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
Ayrıntılar için tıklayın.