Binek oto gider kısıtlamasında, 30/12/2022 tarihinde yayınlanan 323 nolu Gelir Vergisi Genel Tebliği birlikte tutarlarda değişiklikler olmuştur. Bununla birlikte binek oto kiralama ve alım satımda amortismana tabi olma tutarları değiştirildi.
Binek oto kiralama 1 araç için KDV hariç gider yazma üst sınırı: 17.000 TL
Sıfır araç için alım tutarı amortisman olarak indirim yapılabilecek tutar: 500.000 TL
Sıfır araç için ÖTV ve KDV tutarları dahil maliyet yazma sınırı: 950.000 TL
Sıfır araç için ÖTV ve KDV tutarları gider olarak yazma sınırı: 440.000 TL
İkinci el araçlarda amortismana olarak indirim yapılabilecek tutar: 950.000 TL
A işletmesi 20.000 TL’den 3 adet araç kiralamıştır.
Fatura tutarı: 20.000 TL * 3 = 60.000 TL
KDV tutarı: 10.800 TL
------------------------------------------------------------
Toplam tutar: 70.800 TL
17.000*3=51.000 TL gider ve 9.180 TL KDV indirim olarak kaydedilecektir.
Geri kalan kısmı (60.000-51.000)= 9.000 TL matrah ve (10.800-9.180) 1.620TL KDV ile birlikte KKEG olarak kaydedilmesi gerekir.
---------------------------------------------------31.01.2023--------------------------------------------
770. Gen. Yön. Gid. Hs. 51.000
191.İnd. KDV Hs. 9.180
689.Diğ. Ol. Dış. Gid. Ve Zar. Hs. 10.620
329. Diğer Ticari Borçlar Hs. 70.800
Binek oto kiralama kaydı
-----------------------------------------------------/---------------------------------------------------------
---------------------------------------------------31.01.2023--------------------------------------------
900. Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler Hs. 10.620
950. Kan. Kab. Ed. Gid. Hs. 10.620
Kanunen kabul edilmeyen gider kaydı
----------------------------------------------------/---------------------------------------------------------
ABC işletmesi 02.01.2023 tarihinde 1.500.000 TL değerinde sıfır binek oto satın almıştır.
ARACIN VERGİSİZ BEDELİ |
706.214 TL |
ÖTV ORANI |
% 80 |
ÖTV TUTARI |
564.972 TL |
KDV ORANI |
% 18 |
KDV TUTARI |
228.814 TL |
TOPLAM TUTAR |
1.500.000 TL |
----------------------------------------------02.01.2023-------------------------------------------------
254. Taşıtlar Hs. 1.500.000
329. Diğer Ticari Borçlar Hs. 1.500.000
Binek oto alım kaydı
------------------------------------------------------/---------------------------------------------------------
Binek oto olduğu için kıst amortismana göre hesaplanması gerekir. Ancak Ocak ayında aldığımız için böyle bir kısıtlamaya tabi olmayacaktır.
950.000*0,20=190.000 TL yıllık amortisman
2023 yılı için = 190.000 TL yıllık amortisman
2024 yılı için = 190.000 TL yıllık amortisman
2025 yılı için = 190.000 TL yıllık amortisman
2026 yılı için = 190.000 TL yıllık amortisman
2027 yılı için = 190.000 TL yıllık amortisman
Toplam tutar üzerinden hesaplanması durumunda:
1.500.000*0,20=300.000 TL yıllık amortisman
300.000/12=25.000 TL aylık amortisman
25.000*3=75.000 TL
Ancak; burada binek oto gider kısıtlaması olduğu için bu tutarın hepsini gider olarak kaydedemeyiz.
Bunun için;
Geçici vergi 1.dönemde gider yazılabilecek amortisman tutarı;
950.000*0,20=190.000 TL yıllık amortisman
190.000/12=15.833,33 TL
15.833,33*3=47.500 TL
----------------------------------------------31.03.2023-------------------------------------------------
770.Gen. Yön. Gid. Hs. 47.500
689. Diğ. Ol. Dışı Gid. Ve Zar. Hs. 27.500
257. Bir. Amor. Hs. 75.000
Amortisman kaydı
-----------------------------------------------------/---------------------------------------------------------
----------------------------------------------31.03.2023-------------------------------------------------
900. Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler Hs. 27.500
950. Kan. Kab. Ed. Gid. Hs. 27.500
Kanunen kabul edilmeyen gider kaydı
-----------------------------------------------------/---------------------------------------------------------
Bu araç 02.01.2026 tarihinde 2.000.000 TL + %1 KDV ‘ye satılırsa;
1.500.000*0,20=300.000 TL
300.000*3=900.000 TL üç yıllık toplam amortisman tutarı
Gider=570.000 TL
KKEG=330.000 TL
-----------------------------------------------02.01.2026--------------------------------------------------
127. Diğer Ticari Alacaklar Hs. 2.020.000
257. Birikmiş Amortismanlar Hs. 900.000
254. Taşıtlar Hs. 1.500.000
391. Hesaplanan KDV Hs. 20.000
679. Diğ. Ol. Gel. Ve Kar. Hs. 1.400.000
Binek oto satış kaydı
------------------------------------------------------/----------------------------------------------------------
04.01.2023
Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)
>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.
>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.
>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.
>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.
>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.