SMMM Evren Özmen 1 TL için 532.000 TL Fazla Vergi Ödeme Riski (22.11.2024)

E-bültenimize kayıt olun, yeni yazılar e-posta adresinize gelsin! Üye olmak için tıklayın.

EDİTÖRÜN SEÇTİKLERİ

YAZARLARIMIZ

İsmail Dülger
Yeminli Mali Müşavir
ismaildulger59@gmail.com

Faktoring İşlemlerinin Vergi Yasaları Karşısındaki Durumu Ve Muhasebeleştirilmesi

Ticari işletmeler vadeli satışlarından kaynaklanan alacaklarını daha hızlı tahsil etmek, takip işlemlerinden kurtulmak ve finansman sıkıntılarını gidermek anacıyla faktoring şirketlerine devretmektedirler. Finansal sıkıntısını Banka kredisi, finansal kiralama, faktöringv.b. yasal kaynaklardan temin ederek gideremeyen çok sayıda firma ise tefecilerin ağına düşerek piyasadan yok olma, sahip değiştirme tehlikesi ile karşı karşıya kalmaktadır.

6361sayılı Finansal kiralama, faktoring ve finansman şirketleri kanunu23.12.2012tarih 28496 sayılı Resmi Gazetede, B.D.D.K. tarafından düzenlenen ilgiliyönetmelik ise 24.04.2013 tarih ve 28627 sayılı R.Gazetede yayınlanarak yürürlüğe girmiştir.(6361 sayılı yasa öncesiFaktoring işlemlerinin dayanağını oluşturan 10/6/1985 tarihli ve 3226 sayılı Finansal Kiralama Kanunu ile 30/9/1983 tarihli ve 90 sayılıÖdünç Para Verme İşleri Hakkında Kanun Hükmünde Kararname ek ve değişiklikleri ile birlikte, 10/10/2006 tarihli ve 26315 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Finansal Kiralama, Faktoring ve Finasman Şirketlerinin Kuruluş ve Faaliyet Esasları Hakkında Yönetmelik yürürlükten kaldırılmıştır.)

6361 sayılı yasa ve uygulama yönetmeliği uyarınca faktoring şirketlerini ilgilendiren ve önemli görülen özet bilgiler aşağıdaki gibidir.

- Yönetmenlik hükümleri uyarınca faktoring şirketlerin A.Ş. olarak kurulması ve kurucu ortak sayısının beşten az olmaması,

- Nakden ve her türlü muvazaadan ari olarak ödenmiş sermayesinin en az yirmi milyon Türk Lirası olması,

-Ticaret unvanında “Finansal Kiralama Şirketi”, “Faktoring Şirketi” veya “Finansman Şirketi” ibarelerinden birinin bulunması.

-6361 sayılı kanunun 4 üncü maddesi çerçevesinde kuruluş izni alan şirketin, Kuruldan ayrıca faaliyet izni alması şarttır. Kurul tarafından verilen faaliyet izinleri Resmî Gazete’de yayımlanacaktır.

-Ana faaliyet konuları dışında faaliyette bulunamazlar.

-Faktoring şirketi Kurulca belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde kambiyo senetlerine dayalı olsa bile, bir mal veya hizmet satışından doğmuş fatura ile tevsik edilemeyen alacaklar ile Kurulca belirlenen usul ve esaslaçerçevesinde tevsik edilemeyen mal veya hizmet satışına bağlı doğacak alacakları devir alamaz veya tahsilini üstlenemez. Aynı faturaya dayalı birden çok faktoring şirketine yapılan kısmi temliklerin toplam tutarı fatura tutarını aşamaz.

- Bir kambiyo senedinin ciro yoluyla faktoring şirketine devri hâlinde, kambiyo senedinden dolayı kendisine başvurulan kişi, düzenleyen veya önceki hamillerden biriyle kendi arasında doğrudan doğruya var olan ilişkilere dayanan def’ilerifaktoring şirketine karşı ileri süremez; meğerki,faktoring şirketi kambiyo senedini iktisap ederken bile bile borçlunun zararına hareket etmiş olsun.

-Faktoring şirketleri ile bankalar, fatura bilgileri de dâhil olmak üzere devir aldıkları alacaklarla ilgili bilgileri Risk Merkezi nezdinde veya Birliğin uygun göreceği bir şekilde toplulaştırırlar. Bilgilerin paylaşımına ilişkin usul ve esaslar Birlik tarafından belirlenir.

- Bakanlar Kurulu, Türkiye’de kurulu finansal kiralama, faktoring ve finansman şirketleri ve şubelerin ödünç para verme işlemlerinde uygulayacakları azami faiz oranlarını ve diğer menfaatlerinin nitelikleri ile azami miktar ya da oranlarını tespit etmeye, bunları kısmen veya tamamen serbest bırakmaya yetkilidir. Bakanlar Kurulu, bu yetkilerini Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasına devredebilir.

- 69 seri numaralı Harçlar Kanunu Genel Tebliği uyarınca ( XI-6 no’lu tablo) 2013T.yılında Faktoring Şirket kuruluşu izin belgesi (her yıl için) 42.211,25 TL tutarında, Serbest bölge dahil izin alınan her bir şube için ise 21.105,45 TL tutarında finansal harç yatırılması gerekmektedir.

-Faktoring sözleşmesinin yazılı şekilde düzenlenmesi zorunludur.

-Faktoring sözleşmesi; mal veya hizmet satışından doğmuş fatura ile tevsik edilen alacaklarile Kurulca belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde tevsik edilebilen mal veya hizmet satışına bağlı doğacak alacaklarıdevir almak suretiyle, faktoring şirketinin müşterisine sağladığı tahsilat, borçlu ve müşteri hesaplarının tutulmasınınyanı sıra finansman veya faktoring garantisi fonksiyonlarından herhangi birini ya da tümünü içeren sözleşmedir.

-Şirketin genel kuruluna sunulacak yıllık bilanço ve gelir tablolarının, Kanunun 14 üncü maddesinin beşincifıkrası çerçevesinde bankalarda bağımsız denetim yapmaya yetkili kuruluşlarca denetlenmesi şarttır.

- Bu Kanunun yürürlüğe girdiği tarihten itibaren altı ay içinde tüzel kişiliği haiz ve kamu

kurumu niteliğinde meslek kuruluşu olan Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman şirketleri Birliği kurulur.

- Şirketler faaliyet izni aldıkları tarihten itibaren bir ay içinde Birliğe üye olmak zorundadır.

FAKTORİNG İŞLEMİNDE İADE FATURASIDÜZENLENMESİ :

Faktoring işlemlerinde risk merkezi fatura kayıt sistemi ile aynı faturadan doğan alacağın tamamının birden fazla faktoring şirketindeayrı ayrı işleme konulmasının önüne geçilmiş olsa da ;satıcı firmanın söz konusu faturayı faktoring işlemine konu ettikten sonra alıcı firmadan daha sonra iade faturası alarak bu işlemi tamamen finansman amaçlı kullanması da olasıdır. Bu tür işlemlerin önlenmesini sağlamak amacıyla faktoring sözleşmelerinde iade faturası düzenlenmesi halinde; bu durumun ilgili faktöring şirketine bildirilmesine yönelik taahhüt maddesi konulması caydırıcı bir unsur olmakla birlikte, benzeri işlemi kasten ve finansman amaçlı yapan ve bildirimde bulunmayan mükellefler(alıcı ve satıcı) gerçek bir mal ve hizmet alım-satımı olmadan fatura düzenlemiş olacaklarından;vergi incelemesine tabi tutulmaları halinde 213 sayılı VUK 359.cu maddesi uyarınca haklarında muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenledikleri gerekçesiyle vergi suçu raporu düzenleneceğini dikkate almaları gerekmektedir.

İKRAZATÇILARIN DURUMU:

6361 sayılı yasanın geçici 5. Maddesi uyarınca, 90 sayılı Kanun Hükmünde Kararnameden aldıkları yetkiye istinaden ikrazatçılıkfaaliyetinde bulunanlar bu Kanunun yürürlüğe girdiği tarihten itibaren altı ay içinde bu Kanunda sayılı faaliyetlerdenbirini yürütmek amacıyla Kuruma başvuruda bulunabilirler. Bu süre içinde mevcut sözleşmelerinden kaynaklananalacaklarının tahsiline yönelik işlemler dışında yeni bir ikrazatçılık faaliyetinde bulunamazlar. Kuruma başvurudabulunan ikrazatçılar Kuruldan gerekli izinleri almak suretiyle faaliyetlerine faktoring, finansal kiralama veyafinansman şirketi olarak devam edebilirler. Kurulacak bu şirketler bu Kanunun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e)bendinde yer alan sermaye yükümlülüğünü üç yıl içinde yerine getirmek zorundadır. Kuruma başvuruda bulunmayanveya başvurduğu halde Kuruldan gerekli izinleri alamayanların ikrazatçılık faaliyet izinleri başka bir işleme gerekkalmaksızın kendiliğinden sona erer.

Faktoring şirketleri, mal ve hizmet alım satımı ile uğraşan işletmelerin satışları nedeniyle doğan alacaklarının tahsil ve takip işlemlerini üstlenmekte, alacağa karşılık ön ödeme yaparak da finansal destek sağlamaktadır. Alacağın temlikine ilişkinhükümler 6098 sayılı Borçlar Kanunun’un183-194.maddelerinde yer almaktadır.

Faktoring işlemlerinin önemli fonksiyonlarından biri de alacağın finansmanıdır. Faktoring işlemine konu olan alacağın fatura ile belgelenebilir nitelikte olması gerekir.fatura veya alacağın bir mal veya hizmet satışından doğmuş olduğunu tevsik eden benzeri belgelerle ilişkilendirilemeyen alacaklarla ilgili işlem yapamazlar.Faktoring şirketlerinin müşterileri ile yapacakları işlemleri için yazılı sözleşme düzenlemeleri zorunlu olup,6361 sayılı yasanın 9.cu maddesinde yazılı işlemleri yapamazlar. (2499 sayılı Kanuna göre menkul kıymet ihracı, uluslararası piyasalardan ödünç para alınması, genel esaslar dâhilinde ortak ve ortaklıklarından, bankalardan, para piyasalarından ve organize piyasalardan fon sağlanması dışında mevduat veya her ne ad altında olursa olsun bir ivaz karşılığı para toplayamazlar.)

Faktoring işleminde üç taraf vardır;

Müşteri ( firma ) :Faktoring işlemini talep eden ve alacaklarını faktoring şirketine devreden firma.
Faktoring Şirketi: Müşterinin alacaklarını devir ve satın alarak karşılığını peşin olarak ödeyen şirket.
Borçlu: Müşterinin alacaklı olduğu kişi veya işletme.

Faktoring şirketleri müşterilerine üç temel hizmet vermektedirler.

Alacak Yönetimi: Faktor, alıcıların ödememe riskini üstlenerek, satıcının vadeli satışlarından doğan alacaklarını garanti altına alır. Alacak yönetimindeki en önemli amaç, satıcının tüm cirosunu devralmak, satış kayıtlarını tutmak, işletmenin bu ağır yükünü büyük oranda hafifleterek alıcı riskini ortadan kaldırmaktır.
Tahsilât Yönetimi: Faktor, riskini üstlendiği veya üstlenmediği alacakların tahsilâtını gerçekleştirir. Bu yöntem çerçevesinde, satıcı tahsilâta ayırdığı zaman ve elemandan tasarruf ederek tahsilât takibini Faktor aracılığı ile yapar.
Nakit Yönetimi: SatıcıFaktora devrettiği vadeli alacaklarının belirli bir yüzdesini hemen nakit olarak kullanabilir. Nakit yönetimi ile işletmenin bilânçoya bağlı kullanılmayan alacakları nakde dönüştürülür. Bu esnek finansman sayesinde dış kaynağa gerek kalmadan gerekli işletme sermayesi işletmenin kendi satışlarından karşılanır
Faktoring şirketleri, Tam servisfaktoring( alacak riskinin faktor tarafından üstlenildiği ), Dönülebilir Faktoring (yalnızca finansman ve tahsilât ihtiyaçlarına cevap veren, alıcı riski faktor tarafından üstlenilmeyen)Dönülemez, Bildirimsiz, vade, toplu, fatura iskontosu ve aracılı faktoring türlerinde işlemleri yapmaktadırlar.
Yurtiçi ve yurt dışı ihracat faktoringi (sadece mal mukabili ihracatlar için uygulanır) arasındaki en büyük fark, ihracat işlemlerinde yurtdışı muhabir faktorun 4.taraf olarak sisteme katılmasıdır Bu modelde, satıcı yurtdışına mal satmak istediği alıcılarla ilgili bilgileri Faktör’e vererek işlemi başlatmaktadır. Yurt dışındaki alıcının mali güçlüğe düşmesi nedeniyle tahsil edilemeyen alacaklar ise uluslararası kurallar ile belirlenen dönem sonunda Faktor tarafından satıcıya ödenmekte, ayıplı maldan dolayı tahsili gerçekleşmeyen alacaklar için satıcıya rücu edilmektedir.Yurt dışıFaktoringişlemleri izin alınmış şubeler aracılığıyla da yapılmaktadır.
İthalat Faktoringi uygulamasında ise ithalatçı ile ilgili başvuru yurtdışı muhabirinden ya da satıcıdan Faktor'a iletilir. Faktor tarafından ithalatçı adına yurtdışına verilecek garanti limitinin ithalatçıya hiçbir maliyeti olmadığı gibi, işletmeyi akreditif, vesaik mukabili gibi maliyetli işlemlerden kurtarır. İthalat Faktöring' i uygulamasında ithalatçılar adına yurtdışı muhabirlere garanti limiti verildiği gibi, işlemler sadece tahsilât amaçlı da olabilmektedir.

Faktoring şirketlerinin hasılatı fatura bedellerinin vadesinde tahsilâtı, ödenmeme riskinin üstlenilmesi ve diğer hizmetler karşılığında alınan faktoring komisyonu ve satıcı firmaya yapılan ön ödeme karşılığında tahsil edilen finansman faizidir. Komisyon oranı değişmekte olup, finansman faizi ise yıllık bazda genellikle satıcıya tanınan iskonto faiz oranında olmaktadır.

Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi:

BSMV' nin konusu banka ve sigorta şirketlerinin 3226 sayılı Finansal Kiralama Kanunu' na göre yaptıkları işlemler hariç olmak üzere, her ne şekilde olursa olsun yaptıkları bütün işlemler dolayısıyla kendi lehlerine her ne ad altında olursa olsun nakden veya hesaben aldıkları paralardır. Verginin matrahı ise nakden veya hesaben alınan bu paraların tutarıdır.

Gider Vergileri Kanunu, ikrazat işleriyle uğraşanlar ile banka işlem ve hizmetlerinden herhangi birini sürekli olarak yapanların bu yasanın uygulanması ile banker sayılacağını öngörmektedir. Faktoring şirketleri de BSMV kapsamına girmektedir. Faktoring şirketlerinin tahsil ettikleri finansman faizi ve faktoring komisyonu üzerinden BSMV tahakkuk ettirmeleri gerekmektedir.

Bu kapsamda yurt içi faktoring işlemleri karşılığı düzenlenen faturalarda hesaplanan faiz, komisyon tutarı üzerinden %5 oranında BSMV hesaplanacak olup, bir ay içerisinde yapılan işlemlere ilişkin BSMV 'si en geç ertesi ayın 15. günü akşamına kadar ilgili vergi dairesine beyan edilerek ödenmek zorundadır. Yurt dışı (ihracat) faktoring işlemlerinde ise T.C. Hazine Müsteşarlığının 23.12.1999 tarih ve 99/13812 sayılı kararname eki ihracatı teşvik kararına dayanılarak çıkarılan 05.12.2008 tarih ve 27075 sayılı Resmi Gazetede yayınlanan 2008/6 İhracat, Transit Ticaret, İhracat Sayılan Satış ve Teslimleri ile Döviz Kazandırıcı Hizmet ve Faaliyetlerde Vergi, Resim ve Harç İstisnası Hakkında Tebliğin 4.cü maddesi uyarınca,

b-) İhracatla ilgili işlem yapan bankaların (Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası dahil), faktoring şirketlerinin, sigorta şirketlerinin, noterlerin ve diğer kuruluşların ihracat, ihracat sayılan satış ve teslimler ile döviz kazandırıcı hizmet ve faaliyetlerle ilgili olarak yapmış oldukları bütün hizmet ve muameleler (Türk Eximbankın ihracat kredi sigortası/garantisi ile ilgili işlemleri dahil) dolayısıyla kendi lehlerine her ne nam ile olursa olsun

ç) İhracat karşılığı yapılacak her türlü ödemeler, ihracat, ihracat sayılan satış ve teslimler, döviz kazandırıcı hizmet ve faaliyetler ile transit ticaretle ilgili işlemler ve bu işlemler sebebiyle düzenlenen kâğıtlar,

13/7/1956 tarihli ve 6802 sayılı Gider Vergisi Kanunu ile ihdas edilen Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisinden, 1/7/1964 tarihli ve 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu ile ihdas edilen Damga Vergisinden, 2/7/1964 tarihli ve 492 sayılı Harçlar Kanunu gereğince alınan harçlar ve diğer kanunlarda yer alan vergi, resim ve harçlar ile 12/9/1960 tarihli ve 80 sayılı Kanuna göre alınan hal rüsumundan müstesnadır.

Faktoring şirketlerinin ihracat ve döviz kazandırıcı hizmet ve faaliyetleri ile ilgili yaptıkları bütün hizmetler BSMV, Damga vergisi ve Harçlar dan istisna edilmiştir.

Katma Değer Vergisi:

KDV Kanunu 'nun 17/4-e Maddesine göre BSMV kapsamına giren işlemler Katma Değer Vergisinden istisnadır. Bu anlamda faktoring işlemleri de KDV'ne tabi değildir. Maliye Bakanlığının verdiği 03.05.1991 tarih ve 31842 No’ luözelgede;

"Bilindiği üzere, 6802 sayılı Gider Vergileri Kanunu'nun 28. Maddesinin 2. fıkrasında; Bankerlerin yapmış oldukları banka muamele ve hizmetleri dolayısıyla kendi lehlerine her ne nam ile olursa olsun nakden veya hesaben aldıkları paralar (.....) da banka muameleleri vergisine tabidir." denilmekte, son fıkrasında ise, 2279 sayılı Kanuna göre ikraz işleri ile uğraşanlarla ikinci fıkrada belirtilen muamele ve hizmetlerden herhangi birini devamlı olarak yapanların da banker sayılacağı belirtilmektedir.

Anılan hükümlere göre, banka muamelelerinden herhangi birini teşkil eden kredi verme işlemi nedeniyle banker sayılacağından,

1- Şirketinizle satıcı arasında yapılan sözleşme gereğince satıcının istediği anda kullanabileceği ön ödemeler için genellikle fatura bedelinin %70-90'ı oranında verilen kredi dolayısıyla alınan faiz veya ıskonto bedelinin,

2- Kredibilite araştırması, üstlendiği risk, alacak hesaplarının tutulması ve tahsilâtı gibi hizmetler karşılığı satıcının temlik etmiş olduğu alacaklar üzerinden alınan komisyon, ücret ve benzerlerinin banka ve sigorta muameleleri vergisine tabi tutulması gerektiği." görüşü verilmiştir.

İst. Defterdarlığınca 26.06.2003 tarihinde verilen bir özelgede ise “…A.Ş. tarafından diğer firmalara verilen ve bir bankacılık işlemi sayılmayan faktoringbilgilendirme ve danışmanlık hizmetlerinin KDV sine tabi olacağı, bu işle ilgili olarak yüklenilen verginin genel esaslara göre indirim konusu yapılabileceği” belirtilmiştir.

Damga Vergisi :

488 sayılı Damga Vergisi Kanunu'nun 1. Maddesinde "Bu kanuna ekli I sayılı Tabloda yazılı kâğıtlar damga vergisine tabi tutulmaktadır.

Damga Vergisi Kanunun 4. Maddesinde de kâğıtların içeriğinin belirlenmesinde "Bir kâğıdın tabi olacağı verginin tayini için o kâğıdın mahiyetine bakılır ve buna göre tabloda yazılı vergisi bulunur." hükmüne yer verilmektedir. Bu hükümler gereği Kanuna ekli I sayılı Tabloda yer alan temliknameler binde 9,48 oranında damga vergisine tabidir.

Faktoring işleminde satıcılar, faturaların bir suretini faktor' e ciro ederek, alacak haklarını rücu edilmeksizin devretmektedirler bu işlem temlikname olarak kabul edilen bir sözleşmeyi meydana getirmektedir. Böylece faktoring işlemlerinde damga vergisi mükellefiyeti doğmaktadır. Ancak 488 sayılı Damga vergisi Kanununu istisnalarla ilgili 2 nolu tablonun IV–20. bendi uyarınca “Faktoring şirketlerinin müşterileri ile yaptıkları faktoring sözleşmeleri ile bu sözleşmeler ilişkin olarak düzenlenen kâğıtlar “ Damga vergisinden istisna edilmiştir. Ayrıca Damga vergisi kanunda özel istisna maddesi olmasına rağmen Hazine Müsteşarlığının 2008/6 sayılı tebliği uyarınca da ihracata ve döviz kazandırıcı faaliyetlere ilişkin faktoring işlemleri Damga vergisinden istisna edilmiştir.

Kambiyo Mevzuatı :

32 sayılı Türk parasını kıymetini koruma kararında değişiklikler yapan 2008/13186 sayılı karar 08.02.2008 tarih ve 26781 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanarak, ihraç bedellerinin yurda getirilmesine ilişkin uygulamada değişiklik yapılmış ve ihraç bedellerinin yurda getirilme zorunluluğu kaldırılmıştır. Yapılan düzenleme ile : "MADDE 8 - (1) İhracat bedellerinin tasarrufu serbesttir. Bakanlık ihtiyaç duyulması halinde ihracat bedellerinin yurda getirilmesine ilişkin düzenleme yapmaya yetkilidir."

Kambiyo mevzuatı açısından ihracat bedellerinin yurda getirilme mecburiyetinin kaldırılması ve serbestçe tasarruf edilebilmesi bu alacakların tahsil edilmeyeceği anlamına gelmemektedir. Tahsil edilmeyen yada tahsil edildiği halde yurda getirilmeyen ihracat alacakları ne şekilde tasarruf ediliyorsa .( Yurt dışında bankada tutulabilir, yurt dışında yapılan mal ve hizmet alımında kullanılabilir, ortak veya ortakların şahsi hesabına aktarılmış ise bunun tevsik edilmesi gerekmektedir)ona uygun şekilde defter kayıtlarına intikal ettirilerek, V.U.K. 280.maddesi uyarınca kur değerlemesi yapılması gerekmektedir.

Hazine ve Dış Ticaret Müsteşarlığının T.P.K.K.H. 32 sayılı Karara İliş- kin 91-32/5 No lu Tebliği 'nin 21. Maddesinde "Alacak haklarının satın alınması suretiyle ticari riskin faktor kuruluşlarınca üstlenilmesi halinde, ihracat bedelinin üstlenilen risk oranında yurda getirilmesinden bu kuruluşlar sorumludur." denilmektedir.

Bu çerçevede, ihracata ilişkin alacaklarını bir faktoring firmasına devreden ihracatçıların kambiyo hesabı kapama yükümlülükleri de ortadan kalkmaktadır.

Yine aynı Kararın(b) fıkrasında faktoring işlemlerinde ihracat hesaplarının kapatılmasına ilişkin usul ve esasların Bakanlık tarafından belirleneceği kaydedilmiştir.

Ba-Bs Formlarında Faktoring Faturalarının Beyanı:

Faktoring şirketlerinin müşterilerine yaptıkları hizmet karşılığı düzenledikleri komisyon ve faiz faturalarında %5 oranında BSMV hesaplamaktadırlar. Söz konusu faturaların Ba formlarında BSMV nin KDV gibi bir işlem vergisi olduğu dikkate alınarak BSMV hariç tutar dikkate alınarak beyan edilmesi gerekmektedir. 381 no’lu VUK nu genel tebliğinde konu ile ilgili ayrıntılı açıklamalar bulunmaktadır.

FAKTORİNG İŞLEMLERİNİN MUHASEBE KAYITLARI:

Alıcıya Düzenlenen Faturanın Muhasebe kaydı.

_______________________ / ________________________

120. ALICILAR xxx

01.Yurt içi alıcılar Y Firması.

600. YURTİÇİ SATIŞLAR xxx

391. HESAPLANAN KDV xxx

________________________________________________

Müşteriden Olan Alacağın Faktoring Şirketine Devri

_______________________ / ________________________

120. ALICILAR xxx

03. X. Faktoring Firması

Temlik Edilen Alacaklar

120. ALICILAR xxx

01.Yurt içi alıcılar Y Firması

________________________________________________

Temlik Edilen alacağa karşılıkFaktoring Şirketinden Ön Ödeme Alınması

_______________________ / __________________________

100-KASA (101-.Alınan Çekler-102- Bankalar) xxx

120. ALICILAR xxx

.03. X. Faktoring Firması

__________________________________________________

Faktoring Firmasının Düzenlediği Komisyon ve Faiz Faturasının Gelmesi.

_______________________ / ________________________

780/797. FİNANSMAN GİDERLERİ xxx

.01. Faktoring Faiz Gideri

.02. Faktoring Komisyon Gideri

120 ALICILAR xxx

..03 ..X.Faktoring Firması

_________________________________________________

Faktoring şirketine Senetli ve Çekli Alacakların Temlik Edilmesi.

___________________________ / __________________________

120. ALICILAR xxx

..03.001 ..X Faktoring Firması

101. ALINAN ÇEKLER xxx

ve/veya

121. ALACAK SENETLERİ xxx

_______________________________________________________

Yurt Dışı Faktoring işlemlerinin Muhasebe Kayıtları

İhracat Faturası Kesilmesi

_______________________ / ________________________

120. ALICILAR xxx

.01. Yurt Dışı Alıcılar Z şirketi

601. YURTDIŞI SATIŞLAR xxx

_________________________________________________

Yurt Dışındaki Müşteriden Alacağın Faktoring Firmasına Devredilmesi

____________________________ / ___________________________

120 ALICILAR xxx

..005 . X. Faktoring Şirketi.

120. ALICILAR

.01. Yurt Dışı Alacaklar. Z şirket xxx

601-YURT DIŞI SATIŞLAR xxx

90.01. İhracattan Doğan Kur Farkları

________________________________________________________

Faktoring Firmasından Ödeme Alınması

___________________________ / ____________________________

102. BANKALAR xxx

120 ALICILAR xxx

...005 .X. Faktoring Şirketi.

601. YURTDIŞI SATIŞLAR xxx

.90.001 İhracattan Doğan Kur Farkı

_________________________________________________________

Faktoring Şirketinin Komisyon ve Faiz Faturasının Tahakkuk kaydı.

_________________________ / __________________________

780/797.FİNANSMAN GİDERLERİ xxx

780.01. Faktoring Faiz Gideri

780.02. Faktoring Komisyon Gideri

120. ALICILAR xxx

.005 .X. Faktoring Firması

______________________________________________________

Firmanın Yurt Dışı Dövizli Alacaklarının VUK Uyarınca Değerlemesi

Dönem İçerisinde Lehte Kur Farkları;

__________________________ / _______________________

120 ALICILAR xxx

..005..X Faktoring şirketi.

601. YURTDIŞI SATIŞLAR xxx

..90.001 İhracattan Doğan Kur Farkı

___________________________________________________

Dönem Sonrası Lehte Kur Farkları;

__________________________ / ________________________

120 ALICILAR xxx

.005 X. Faktoring Şirketi.

646. KAMBİYO KARLARI xxx

____________________________________________________

Dönem İçerisinde Aleyhte Kur Farkları;

__________________________ / _________________________

601. YURTDIŞI SATIŞLAR xxx

.90.001 İhracattan Doğan Kur Farkı

120 ALICILAR xxx

.005 X. Faktoring Şirketi.

_____________________________________________________

Dönem Sonrası Aleyhte Kur Farkları;

_________________________ / __________________________

656. KAMBİYO ZARARLARI xxx

120 ALICILAR (X Fakt.. Şirketi) xxx

_____________________________________________________

Şirketler finansman ihtiyaçlarını gidermek için teminat veremedikleri durumlarda Bankalardan kredi temin etmekte güçlük çekmektedirler. Bu durum firmaları yurt içinde ve yurt dışında farklı kaynak aramaya bir taraftan riskleri en aza indirmenin yöntemini bulmaya bir taraftan da uluslararası firmalarla rekabet etmek durumunda bırakmaktadır.Ekonomik kriz ortamında alıcılar vadeli ve mal mukabili alımı işlemini tercih etmektedir. Bu nedenle alacağının tahsilinde ve finansal kaynak temininde risk almak istemeyen firmalar faktoring firmaları ile çalışmaya yönelmektedirler.

KAYNAKÇA:

1-6361 S.Finansal kiralama, Faktoring ve Finansman Şirketleri Kan.(13.12.2012 T.28496 S. R.G.)

2-Finansal kiralama,faktöring ve finansman şirketlerinin kuruluş ve faaliyet esasları hakkında yönetmelik (24.04.2013 tarih ve 28627 sayılı R.G.)

3- 05.12.2008 tarih ve 27075 s. R.G. İhr. Döviz Kaz. Faal. Vergi, Harç İst..Yönet.(2008/6)

4- 381 seri numaralı V.U.K Genel Tebliği.

5- 492 sayılı Harçlar Kanunu

6- 213 sayılı V.U.K.

7- 6802 sayılı Gider V. Kanunu.

8- 488 sayılı Damga vergisi Kanunu.

9- ALTUĞ Osman:Banka İşlemleri Muhasebesi.Türkmen Kitapevi.

10.06.2013

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)