İlker Boz
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bağımsız Denetçi
ilkerboz75@hotmail.com

İki Yanlıştan Bir Doğru Çıkmaz

Değerli okurlar; 7143 sayılı ‘’Vergi ve Diğer Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun’’ ile yasanın 5. maddesinde yer alan 2013-2017 yıllarına ilişkin gelir vergisi, kurumlar vergisi ve katma değer vergisi matrah artırımına ilişkin düzenlemeler makalemizin konusunu oluşturmaktadır.

Matrah ve vergi artımından yararlanmak isteyen gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri ile katma değer vergisi mükellefleri 31.08.2018 tarihine (bu tarih dâhil)  kadar en son bağlı bulundukları vergi dairesine başvuruda bulunabileceklerdir.  Artırım sonrası ortaya çıkan vergilerin ödenmesi şarttır.

Söz konusu matrah artırıma ait bilgiler aşağıdaki gibidir:

7143 SAYILI KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ MATRAH ARTIRIM TABLOSU
Matrah Artırım Yılı	Matrah Artırım Oranı	Asgari Artırım Tutarı	Vergi Oranı	Beyannamesini Süresinde Veren ve Ödeyenler*
2013	35	36190-TL	20	15
2014	30	38323-TL	20	15
2015	25	40701-TL	20	15
2016	20	43260-TL	20	15
2017	15	49037-TL	20	15

 

7143 SAYILI KANUN GELİR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ MATRAH ARTIM TABLOSU (BİLANÇO ESASINA GÖRE DEFTER TUTAN VE SERBEST MESLEK ERBABI)
Matrah Artırım Yılı	Matrah Artırım Oranı	Asgari Artırım Tutarı	Vergi Oranı	Beyannamesini Süresinde Veren ve Ödeyenler*
2013	35	18095-TL	20	15
2014	30	19155-TL	20	15
2015	25	20344-TL	20	15
2016	20	21636-TL	20	15
2017	15	24525-TL	20	15

 

7143 SAYILI KANUN GELİR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ MATRAH ARTIM TABLOSU (İŞLETME HESABINA GÖRE DEFTER TUTANLAR)
Matrah Artırım Yılı	Matrah Artırım Oranı	Asgari Artırım Tutarı	Vergi Oranı	Beyannamesini Süresinde Veren ve Ödeyenler*
2013	35	12279-TL	20	15
2014	30	12783-TL	20	15
2015	25	13558-TL	20	15
2016	20	14424-TL	20	15
2017	15	16350-TL	20	15

 

 

 

 

7143 SAYILI KANUN GELİR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ MATRAH ARTIM TABLOSU (GELİRİ YUKARIDA SAYILANLAR DIŞINDA KALAN GELİR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ)
Matrah Artırım Yılı	Matrah Artırım Oranı	Asgari Artırım Tutarı	Vergi Oranı	Beyannamesini Süresinde Veren ve Ödeyenler*
2013	35	12279-TL	20	15
2014	30	12783-TL	20	15
2015	25	13558-TL	20	15
2016	20	14424-TL	20	15
2017	15	16350-TL	20	15

 

• % 15 vergilendirme oranından beyannamelerini kanuni süresinde veren ve bu beyanlar sonucu tahakkuk eden vergilerini kanuni süresinde ödeyen vergi mükellefleri yararlanacaklardır.

Kanunun 5.2. maddesi makalemizin dışında tutulmuştur.

Bu vergilerin kanunda belirtilen süre içinde ödenmemesi durumunda, 6183 sayılı Kanunun 51.maddesine göre gecikme zammıyla birlikte takip ve tahsiline devam edilir,  ödeme ile ilgili kanuni yükümlülüklerini yerine getirmeyen vergi mükellefleri kanunun 5.maddesi hükümlerinden faydalandırılmaz.

Matrah artırımına ilişkin hükümlerden yararlananlar, peşin ödeme yapmak istemeleri halinde Eylül 2018 ayı sonuna kadar ödeyebileceklerdir.  Taksitle ödeme yapmak isteyenler ise ilk taksiti Eylül ayından başlamak üzere kalan taksitleri ise ikişer aylık dönemler halinde azami 6 eşit taksitle ödeyebileceklerdir.

 

Katma Değer Vergisi yönünden 2013-2017 yıllarına ait KDV artırımında bulunan vergi mükellefleri, artırımda bulundukları yıllara ait KDV yönünden inceleme ve tarhiyata muhatap olmayacaklardır.

7143 SAYILI KANUNUN KDV MATRAH ARTIRIM TABLOSU
Matrah Artırım Yılı	Matrah Artırım Oranı	Artırım Tutarı
2013	3,5	Artırım Yapılacak Yıla Ait Toplam Hesaplanan KDV (ilave edilecek KDV dahil edilecektir.)
2014	3
2015	2,5
2016	2
2017	1,5

 

Katma Değer Vergisi artırımda bulunan mükelleflerle ilgili kanunda vergisel ödevlerini yerine getiren, kısmi olarak getiren ve vergisel ödevlerini yerine getirmeyen vergi mükellefleri sınıflandırılarak aşağıda belirtilen şekilde 7143 sayılı Kanunda yerini almıştır.

a-) Artırımda Bulunulan Yıla İlişkin KDV Beyannamelerinin Tamamını Vermiş Olan Mükellefler.

b-) KDV Beyannamelerinin Tamamını Vermemiş, Ancak En az Üç Beyanname Vermiş Olan Mükellefler.

c-) KDV Beyannamesi Hiç Vermemiş veya En Fazla İki Dönem KDV Beyannamesi Vermiş Olan Mükellefler.

d-) İlgili Takvim Yılı İçindeki İşlemlerinin Tamamının İstisnalar Kapsamındaki Teslim ve Hizmetlerden Oluşması Veya Diğer Nedenlerle Hesaplanan KDV Bulunmaması İle Tecil-Terkin Uygulaması Kapsamındaki Teslimlerden Oluşan Mükellefler.

Bir önceki vergi affı olan 6736 sayılı Af Kanununda yıl içinde tüm katma değer vergisi beyannamelerini kanuni süresinde veren ancak diğer nedenlerle bazı dönemlerinde hesaplanan katma değer vergisi bulunmayan birçok vergi mükellefi elektronik beyanname gönderme sisteminin belirli bir dönem izin vermesiyle katma değer vergisi artırımlarını yukarıda belirtilen ‘’a’’ (5/3-b-1)  bendi kapsamında gerçekleştirmiş, ancak sistemin bir süre sonra kapatılması nedeniyle ‘’d’’  (5/3-b-3) bendi kapsamında beyanlarını vermek zorunda bırakılmışlardır.

            Sonuçta ‘’a’’ bendi kapsamında artırım yapan vergi mükellefleri, vergi dairelerince tespit edilerek ek katma değer vergisi artırımlarına muhatap olmuşlardır.

Kanunda yer almamasına rağmen 1 seri nolu Kanun Genel Tebliğinde  ‘’Diğer Nedenlerle Hesaplanan KDV Bulunmaması’’ gerekçe gösterilerek ‘’Tüm dönemler KDV beyannamesi veren, sadece bir veya birden fazla dönemde hesaplanan katma değer vergisi çıkan, tecil-terkin ya da istisna kapsamında herhangi bir faaliyeti bulunduğu yönünde hakkında bilgi veya belge bulunmayan işlemin kurumlar vergisi yönünden matrah artırımı beyan esası alınarak hesaplanmasının kanuni dayanağı bulunmamaktadır. (Aynı hatalı uygulama 7143 sayılı Af Kanunun Genel Tebliğinde de “5/3-b-3” devam etmektedir.)

            Ayrıca yıl içinde tüm katma değer vergisi beyannamelerini veren ancak bazı dönemlerde hesaplanan katma değer vergisi bulunmayan kurumlar/gelir vergisi mükelleflerinin sadece katma değer vergisi matrah artırımında bulunması halinde,  gelir veya kurumlar vergisi yönünden matrah artırım yapma zorunluluklarının olmadığı, zorunlu tutulması durumunda yargıdan döneceği kanaatindeyim.  

            6736 sayılı Af Kanunun katma değer vergisi artırımı uygulamasından mağdur olan birçok vergi mükellefi yargı yoluna başvurmuş, yargı nezdinde de bu uygulama kabul görmemiştir.     

7143 sayılı Af Kanunun 1 Seri Nolu Kanun Genel Tebliğinde yer alan bu haksız uygulamanın bir genelge ile düzeltilmesi, kurunun yanında yaşın yanmasını engelleyecektir.

Düzenleme yapılmaması durumunda verilen katma değer vergisi artırımlarının ihtirazi kayıtla beyan edilerek yargıda hak aranması isabetli olacaktır.

25.06.2018

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.