III. Geçici Vergi Döneminde Enflasyon Muhasebesi Hatalı Mı Yapıldı?

Gelir İdaresi Başkanlığı, Vergi Usul Kanunu 165 ve 176 sirküler ile enflasyon muhasebesi ile ilgili konulara açıklık getirdi. Geçici vergi dönemlerinde uygulama ile ilgili soru işaretleri tabii ki çok.

50 000 000 TL üstü enflasyon muhasebesi uygulayan mükelleflerde yapılan hatalar ise Parasal olmayan kalemlerde Üçüncü geçici vergi döneminde taşıma katsayısını İkinci geçici vergi döneminde katsayı üzerinden endeksleme yapmaktı. 3659,84/ 3483,25 = 1,05070 taşıma katsayısı olarak dikkate alındı.

Oysa enflasyon muhasebesi kümülatif olarak değerlendirilmeli ve 3659,84/2915,02= 1,25551 katsayısı ile 30.09.2024 tarihine taşınmalı ve ikinci geçici vergi dönemi yapılan hesaplamalar düşülerek fark tutarlar dikkate alınmalıdır.

Bu konu hakkında benzer uygulama vergili değerleme olan geçici 32.mad ile ilgili VUK 537.nolu tebliğ te 23.madde de yer alan örnekle anlatılmıştır.

Zaten konu matematiksel olarak şöyle ifade edilebilir. 31.12.2023 tarihindeki 1.000.000 TL değerindeki makine 30.09.2024 tarihinde 1,25551 katsayısı ile taşınarak 1 255 510 TL olması gerekmektedir.

Yapılan hata ise, 1 000 000 TL x1,19493 =1.194.930 TL ikinci geçici vergi sonu değeri düşünülerek bunun üzerinden de 1.194.930 TL x 1,05070= 1.255.512,95 TL hesaplanmaktadır.

İkisi arasındaki fark küçük gibi düşünülse de yüksek tutarlı hesaplamalarda fark daha yüksek çıkmakta ve önümüzdeki yıllara da kümülatif hata yükselerek aktarılmakta olacaktır.

18.11.2024

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
Ayrıntılar için tıklayın.