İbrahim Akbayrak
Yeminli Mali Müşavir
Bağımsız Denetçi
info@duzeyymm.com

E-Belge ve E-Defter Uygulamalarında 535 Nolu Tebliğ İle Gelen Değişiklikler

Bilindiği üzere elektronik ortamda düzenlenebilen e-belgeler (e-Fatura, e-Arşiv Fatura, e-İrsaliye,        e-Smm, e-Müstahsil, e-Gider Pusalası, e-Adisyon, e-Bilet, e-Sigorta Komisyon Gider Belgesi, e-Döviz Alım Belgesi, e-Dekont) olarak sıralanabilir.

22.01.2022 tarihli ve 31727 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:509)nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No:535) ile;

Söz konusu e-belgelerin düzenlenme limitleri için genel itibariyle ve sektörler bazında ayrı belirlemeler yapılmış olup, ayrıca bu limitler kapsamında e-belge kullanma zorunluluğu getirilen mükelleflere zorunlu olarak e-deftere geçiş tarihlerinde de değişiklikler yapılmıştır.

E-FATURA VE E-DEFTERE GEÇİŞ LİMİTLERİ DÜŞÜRÜLÜYOR

Brüt satış hasılatına (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatına); göre e-Fatura ve e-Deftere geçiş durumu aşağıda özetlenmiştir.

YILLAR	GEÇİŞ HADLERİ (TL)	E-FATURAYA GEÇİŞ TARİHİ	E-DEFTERE GEÇİŞ TARİHİ
2018,2019 ve 2020	5.000.000.-	01.07.2021	01.01.2022
2021	4.000.000.-	01.07.2022	01.01.2023
2022	3.000.000.-	01.07.2023	01.01.2024
Müteakip Yıllar (2023 vs)	-	Takip Eden Yılın 7. Ayın Başına Kadar	Takip Eden İkinci Yılın Başına Kadar

Tablodan görüleceği üzere 2024 yılından itibaren e-defter uygulaması çok yaygınlaşacaktır.

Brüt satış hasılatı yanında ayrıca satışları ile gayrisafi iş hasılatı kriteri getirilmesi ile birlikte;

İşletme hesabı esasına tabi olup, ilgili limitlerin üzerinde hasılat elde edilmesi halinde doğrudan kağıt ortamında defter yerine e-deftere geçileceğini anlamaktayız. 

E-TİCARET VE İNTERNET REKLAMCILIĞINDA E-FATURA/E-DEFTER LİMİTLERİ

Gerek kendi siteleri gerekse de bir internet platformu üzerinden e-Ticaret faaliyetinde bulunan mükelleflerde limitler aşağıdaki gibi düzenlenmiştir.

YILLAR	GEÇİŞ HADLERİ (TL)	E-FATURAYA GEÇİŞ TARİHİ	E-DEFTERE GEÇİŞ TARİHİ
2020 ve 2021	1.000.000.-	01.07.2022	01.01.2023
2022	500.000.-	01.07.2023	01.01.2024
Müteakip Yıllar (2023 vs)	-	Takip Eden Yılın 7. Ayın Başına Kadar	Takip Eden İkinci Yılın Başına Kadar

E-ticaret ve İnternet reklamcılığı sektöründe olanlar e-Fatura geçiş limitlerini yıllar itibariyle test ederken 2021 yılı ile birlikte 2020 yılı hasılatlarına da bakmaları gerekecek olup, geçiş hadlerini aşmaları halinde 01.07.2022 tarihine kadar e-Faturaya geçmek zorunda olacaklardır.

Bu mükellefler ile ihtiyari olarak uygulamaya dahil olan mükelleflerin birbirlerine e-Fatura düzenlemeleri ve almaları gereken faturaları da e-Fatura olarak almaları gerekmektedir.

GAYRİMENKUL ALIM-SATIM-KİRALAMA, TAŞIT ALIM-SATIM VE KİRALAMADA E-FATURA/E-DEFTER LİMİTLERİ

Gayrimenkul, taşıt alım-satım, kiralama ve bu işlere aracılık faaliyetinde bulunan mükelleflerde limitler aşağıdaki gibi düzenlenmiştir.

YILLAR	GEÇİŞ HADLERİ (TL)	E-FATURAYA GEÇİŞ TARİHİ	E-DEFTERE GEÇİŞ TARİHİ
2020 ve 2021	1.000.000.-	01.07.2022	01.01.2023
2022	500.000.-	01.07.2023	01.01.2024
Müteakip Yıllar (2023 vs)	-	Takip Eden Yılın 7. Ayın Başına Kadar	Takip Eden İkinci Yılın Başına Kadar

OTEL İŞLETMELERİNE CİRO ŞARTI OLMAKSIZIN E-FATURA ZORUNLULUĞU GELDİ.

Kültür ve Turizm Bakanlığı ile Belediyelerden yatırım ve/veya işletme belgesi almak suretiyle konaklama hizmeti veren otel işletmelerine hasılat şartına bakılmaksızın e-Fatura uygulamasına, dolayısıyla e-Faturaya zorunlu olarak dahil edilen bu sektör işletmeleri için e-Defter uygulamasına da geçilmek zorundadır.

2.000/5.000 YENİ E-ARŞİV FATURA HADDİ OLDU, BU HADLERİN ALTINA KAĞIT FATURA VEYA FİŞ DÜZENLENEBİLECEK.

Bilindiği üzere e-Arşiv Fatura hadleri aynı günde, aynı kişiye düzenlenen vergiler dahil toplam tutarı vergi mükellefi olmayanlara yapılan satışlarda 30.000 TL, vergi mükellefi olanlara yapılan satışlarda ise 5.000 TL idi.

Yeni düzenleme ile 01.03.2022 tarihinden itibaren düzenlenecek e-Arşiv Fatura uygulamalarında vergi mükellefi olmayanlara yapılan satışlarda 5.000 TL’yi, vergi mükellefi olanlara yapılan satışlarda ise ilgili yılın fatura düzenleme tutarını (2022 yılı 2.000 TL’yi) aşması halinde gerek GİB portal gerekse özel entegratör vasıtasıyla e-Arşiv Fatura düzenlenmesi gerekecektir.

Bu uygulama ile BA ve BS formları kapsamında yapılan bildirim zorunluluğunun da vergi güvenlik müessesi kapsamında işlerliği azalmakta olup, kaldırılması gerektiği kanaatindeyiz.

ELEKTRONİK TİCARETTE E-FATURA VE E-ARŞİV FATURAYLA SATIŞLARDA MALIN SEVKİNDE YANINDA BULUNDURULMASI GEREKEN BELGELERDE DEĞİŞİKLİKLER

Sevk irsaliyesi, e-İrsaliye, sevk irsaliyesi yerine geçen e-Arşiv Fatura’nın kağıt çıktısı, sevk irsaliyesi yerine geçen e-Faturanın kağıt çıktısı, ÖKC fatura bilgi fişi gibi belgeler malın yanında bulundurulabileceği gibi;

Yeni düzenleme  “Format ve standardı Başkanlıkça belirlenen ve bu satışa ilişkin olarak düzenlenen e-İrsaliyenin elektronik ortamda sorgulanmasına, görüntülenmesine ve doğrulanmasına imkan veren bilgileri barındıran özel kodlu belgenin kağıt çıktısının da malın sevkinde malın yanında bulundurulabileceğini düzenlemektedir.

DEMİR VE ÇELİK İŞLERİNDE E-İRSALİYE DÜZENLENMESİNDE DEĞİŞİKLİKLER

Demir ve çelik ile (GTİP 72) demir veya çelikten ürünlerin imal, ithal veya ihracını gerçekleştirenler (GTİP 73) için, e-Fatura uygulamasına dahil olma şartı aranmaksızın e-İrsaliye uygulamasına dahil olma zorunluluğu getirilmiştir.

E-İRSALİYEYE GEÇİŞ SINIRI 10 MİLYONA DÜŞÜRÜLDÜ

E-Fatura uygulamasına kayıtlı olanlar için, e-İrsaliye uygulamasına geçiş limiti 10.000.000 TL’ye düşürülmüştür.

2021 yılından geçerli olmak üzere 10 milyon TL limit esas alınacak olup, zorunlu e-İrsaliye başlangıç tarihi 01.07.2022 tarihi olacaktır.

DÖVİZ VE KIYMETLİ MADEN ALIM SATIMINDA DÜZENLENEN AŞAĞIDAKİ BELGE TÜRLERİ AYNI HUKUKİ NİTELİK VE HÜKÜMDEDİR

Yetkili müesseseler ile kıymetli maden alım/satım yapma yetkisi bulunanlar bakımından aşağıdaki düzenlenen belgeler aynı hukuki nitelikte belge sayılacaktır.

Döviz ve Kıymetli Maden Alım/Satım Belgesi

Döviz Alım/Satım Belgesi

e-Döviz Alım/Satım Belgesi

e-Döviz ve Kıymetli Maden Alım/Satım Belgesi

E-GİDER PUSULASINI DÜZENLEYEN ELEKTRONİK İMZA, MUHATABI ISLAK İMZA İLE İMZALAYABİLECEK

Düzenleyen elektronik imza koyabilecek olup, muhatabı ise ıslak imza ile imzalayacaktır. Muhatabına kağıt veya elektronik ortamda iletilebilecektir. Düzenleyen tarafından kağıt ortamda da muhafaza ve ibrazı edilmesi gerekmektedir.

Faydalı olması dileğiyle…

24.01.2021

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.