SMMM Evren Özmen 1 TL için 532.000 TL Fazla Vergi Ödeme Riski (22.11.2024)

E-bültenimize kayıt olun, yeni yazılar e-posta adresinize gelsin! Üye olmak için tıklayın.

EDİTÖRÜN SEÇTİKLERİ

YAZARLARIMIZ

Hüseyin Yılmaz
Yeminli Mali Müşavir
Bağımsız Denetçi
Pareto YMM Ltd. Şti.
huseyin.yilmaz@paretoymm.com

2022 Yılında Uygulanacak Bazı Parasal Had ve Oranlar

Bilindiği üzere Vergi Kanunlarında yer alan maktu hadler ile parasal tutarlar, Maliye Bakanlığı’nca her yıl bir önceki yıla ilişkin yeniden değerleme oranında artırılarak uygulanmakta, hesaplanan tutarın yüzde beşini aşmayan kesirler dikkate alınmamaktadır.

2021 yılına ait yeniden değerleme oranı, 533 sıra numaralı V.U.K. Genel Tebliği ile % 36,2 olarak açıklanmıştı.

Buna göre, 2022’de uygulanacak parasal limitler, ilgili kanun bazında aşağıda bilgilerinize sunulmuştur.

Gelir Vergisi Kanunu

(317 seri nolu Genel Tebliğ ile artırılan tutarlar.)

Gayrimenkul Sermaye İratlarında Uygulanan İstisna Tutarı

Gelir Vergisi Kanunu’nun 21 inci maddesinde yer alan mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı, 2022 takvim yılında elde edilen kira gelirleri için 9.500 TL olarak tespit edilmiştir.

(2021’de 7.000,00 TL idi.)

Hizmet Erbabına İşyeri veya İşyerinin Müştemilatı Dışında Kalan Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı

Gelir Vergisi Kanunu’nun 23’üncü maddesinin 8 numaralı bendinde yer alan, işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde (yemek fişi, ticket veya yemek çeki gibi) hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı, 2022 takvim yılında uygulanmak üzere 34,00 TL (KDV hariç) olarak tespit edilmiştir. (2021’de 25,00 TL idi.)

Hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı

Gelir Vergisi Kanunu’nun 23’üncü maddesinin 10 numaralı bendinde yer alan, işverenlerce hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı, 2022 takvim yılında uygulanmak üzere 17,00 TL (KDV hariç) olarak tespit edilmiştir. (2021’de 13,00 TL idi.)

Engellilik İndirimi Tutarları

Gelir Vergisi Kanunu’nun 31 inci maddesinde yer alan engellilik indirimi tutarları, 2022 takvim yılında uygulanmak üzere aylık;

Birinci derece engelliler için 2.000 TL,
İkinci derece engelliler için 1.170 TL,
Üçüncü derece engelliler için 500 TL olarak tespit edilmiştir.

(2021’de uygulanan tutarlar sırasıyla; 1.500, 860 ve 380 TL idi.)

Kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerde gider yazılabilecek aylık kira bedeli

Gelir Vergisi Kanunu’nun 40/1 ve 68/5 numaralı bentlerinde yer alan, kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerin her birine ilişkin gider olarak dikkate alınabilecek aylık kira bedeli 2022 takvim yılında uygulanmak üzere 8.000 TL olarak tespit edilmiştir. (2021’de 6.000 TL idi.)

Binek otomobillere ait ÖTV ve KDV’nin gider kaydedilme sınırı

Gelir Vergisi Kanunu’nun 40/1 ve 68/5 numaralı bentlerinde yer alan, binek otomobillere ait olup, gider olarak dikkate alınabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 2022 takvim yılında uygulanmak üzere 200.000 TL olarak tespit edilmiştir. (2021’de 150.000 TL idi.)

Binek otomobillerde amortisman sınırı

Gelir Vergisi Kanunu’nun 40/7 ve 68/4 numaralı bentlerinde yer alan, binek otomobiller için amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar, 2022 takvim yılında uygulanmak üzere;

ÖTV ve KDV hariç 230.000 TL,
Vergilerin maliyet bedeline eklendiği durumlarda 430.000 TL,
Binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 430.000 TL olarak tespit edilmiştir.

(Daha önce sırasıyla; 170.000 TL, 320.000 TL ve 320.000 TL idi.)

Değer Artışı Kazançlarına İlişkin İstisna Tutarı

Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 80 inci maddesinde yer alan değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı, 2022 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 25.000 TL olarak tespit edilmiştir. (2021’de 19.000 TL idi.)

Arızi Kazançlara İlişkin İstisna Tutarı

Gelir Vergisi Kanunu’nun 82’nci maddesinde yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı, 2022 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 58.000 TL olarak tespit edilmiştir. (2021’de 43.000 TL idi.)

Tevkifata ve İstisnaya Konu Olmayan Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarına İlişkin Beyanname Verme Sınırı

Gelir Vergisi Kanunu’nun 86’ncı maddesinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı, 2022 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 3.800 TL olarak tespit edilmiştir. (2021’de 2.800 TL idi.)

Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınan Tarife

Gelir Vergisi Kanunu’nun 103’üncü maddesinde yer alan gelir vergisi tarifesi, 2022 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.

Esas Tarife

32.000 TL'ye kadar % 15

70.000 TL'nin 32.000 TL'si için 4.800 TL, fazlası % 20

170.000 TL'nin 70.000 TL'si için 12,400 TL, fazlası % 27

880.000 TL'nin 170.000 TL'si için 39.400 TL, fazlası % 35

880.000 TL'den fazlasının 880.000 TL'si için 287.900 TL, fazlası % 40

Ücret Gelirlerine Uygulanacak Tarife

32.000 TL'ye kadar % 15

70.000 TL'nin 32.000 TL'si için 4.800 TL, fazlası % 20

250.000 TL'nin 70.000 TL'si için 12.400 TL, fazlası % 27

880.000 TL'nin 250.000 TL'si için 61.000 TL, fazlası % 35

880.000 TL'den fazlasının 880.000 TL'si için 281.500 TL, fazlası % 40

Vergiye uyumlu mükelleflere vergi indirimi sınırı

Gelir Vergisi Kanunu’nun 121’nci maddesinde yer alan, vergiye uyumlu mükelleflere uygulanacak vergi indirimi sınırı, 1/1/2022 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanmak üzere 2.000.000 TL olarak tespit edilmiştir. (2021’de 1.500.000 TL idi.)

Motorlu Taşıtlar Vergisi

(54 seri nolu Genel Tebliğ ile artırılan tutarlar.)

(I) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi
Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri ile motosikletler aşağıdaki (I) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir. (1/1/2018 tarihinden sonra kayıt ve tescil edilenler)
Motor Silindir Hacmi (cm³)	Taşıt Değeri (TL)	Satır Numarası		Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
				1 - 3 yaş	4 - 6 yaş	7 - 11 yaş	12 - 15 yaş		16 ve yukarı yaş
1-Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri
1300 cm³ ve aşağısı	70.600’ü aşmayanlar	1		1313	916	512	386		136
	70.600’ü aşıp 123.700’i aşmayanlar	2		1.443	1.443	1.443	1.443		1.443
	123.700’ü aşanlar	3		1.576	1.098	615	465		162
1301 - 1600 cm³ e kadar	70.600’ü aşmayanlar	4	2.287		1.715	995	703	270
	70.600’ü aşıp 123.700’ü aşmayanlar	5	2.517		1.887	1.095	771	295
	123.700’ü aşanlar	6	2.746		2.058	1.192	842	322
1601 - 1800 cm³ e kadar	177.000’i aşmayanlar	7	4.445		3.476	2.043	1.247	483
	177.000’i aşanlar	8	4.851		3.790	2.232	1.362	527
1801 - 2000 cm³ e kadar	177.000’i aşmayanlar	9	7.003		5.393	3.170	1.887	742
	177.000’i aşanlar	10	7.641		5.886	3.458	2.058	810
2001 - 2500 cm³ e kadar	221.000’i aşmayanlar	11	10.506		7.627	4.765	2.846	1.126
	221.000’i aşanlar	12	11.462		8.320	5.197	3.106	1.228
2501 - 3000 cm³ e kadar	442.300’ü aşmayanlar	13	14.648		12.745	7.961	4.282	1.570
	442.300’ü aşanlar	14	15.982		13.902	8.686	4.672	1.713
3001 - 3500 cm³ e kadar	442.300’üaşmayanlar	15	22.310		20.075	12.092	6.036	2.211
	442.300’üaşanlar	16	24.340		21.898	13.191	6.583	2.415
3501 - 4000 cm³ e kadar	708.000’i aşmayanlar	17	35.078		30.291	17.838	7.961	3.170
	708.000’i aşanlar	18	38.270		33.043	19.463	8.686	3.458
4001 cm³ ve yukarısı	.700’ü aşmayanlar	19	57.415		43.053	25.498	11.460	4.445
	840.700’ü aşanlar	20	62.633		46.968	27.817	12.501	4.851
2-Motosikletler
100 - 250 cm3’e kadar			245		183	135	83	32
251 - 650 cm3’e kadar			506		383	245	135	83
651 - 1200 cm3’e kadar			1.306		776	383	245	135
1201 cm3 ve yukarısı			3.168		2.093	1.306	1.037	506
Sadece elektrik motoru olan taşıtlar için vergileme
1- Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri			Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı
			(Taşıt değeri ve yaşına göre, 1 sayılı tablonun 1’inci bölümünün)
70 kW’ı geçmeyenler			1, 2, 3 numaralı satırlarda yazılı verginin % 25’i
70 kW’ı geçen fakat 85 kW’ı geçmeyenler			4, 5, 6 numaralı satırlarda yazılı verginin % 25’i
85 kW’ı geçen fakat 105 kW’ı geçmeyenler			7, 8 numaralı satırlarda yazılı verginin % 25’i
105 kW’ı geçen fakat 120 kW’ı geçmeyenler			9, 10 numaralı satırlarda yazılı verginin % 25’i
120 kW’ı geçen fakat 150 kW’ı geçmeyenler			11, 12 numaralı satırlarda yazılı verginin % 25’i
150 kW’ı geçen fakat 180 kW’ı geçmeyenler			13, 14 numaralı satırlarda yazılı verginin % 25’i
180 kW’ı geçen fakat 210 kW’ı geçmeyenler			15, 16 numaralı satırlarda yazılı verginin % 25’i
210 kW’ı geçen fakat 240 kW’ı geçmeyenler			17, 18 numaralı satırlarda yazılı verginin % 25’i
240 kW’ı geçenler			19, 20 numaralı satırlarda yazılı verginin % 25’i
2- Motosikletler			Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı
			(Yaşına göre 1 sayılı tablonun 2’nci bölümünün)
6 kW’ı geçen fakat 15 kW’ı geçmeyenler			Birinci satırında yazılı verginin % 25’i
15 kW’ı geçen fakat 40 kW’ı geçmeyenler			İkinci satırında yazılı verginin % 25’i
40 kW’ı geçen fakat 60 kW’ı geçmeyenler			Üçüncü satırında yazılı verginin % 25’i
60 kW’ı geçenler			Dördüncü satırında yazılı verginin % 25’i

(I/A) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi
Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri ile motosikletler aşağıdaki (I/A) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir. (31/12/2017 tarihinden önce kayıt ve tescil edilenler)
Motor Silindir Hacmi (cm³)	Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
Motor Silindir Hacmi (cm³)	1 - 3 yaş	4 - 6 yaş	7 - 11 yaş	12 - 15 yaş	16 ve yukarı yaş
1-Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri
1300 cm³ ve aşağısı	1.313	916	512	386	136
1301-1600 cm³ e kadar	2.287	1.715	995	703	270
1601-1800 cm³ e kadar	4.042	3.157	1.860	1.132	438
1801-2000 cm³ e kadar	6.368	4.903	2.882	1.715	676
2001-2500 cm³ e kadar	9.550	6.933	4.332	2.587	1.023
2501-3000 cm³ e kadar	13.318	11.585	7.237	3.891	1.428
3001-3500 cm³ e kadar	20.282	18.250	10.992	5.486	2.012
3501-4000 cm³ e kadar	31.891	27.537	16.217	7.237	2.882
4001 cm³ ve yukarısı	52.195	39.140	23.180	10.416	4.042
Sadece elektrik motoru olan taşıtlar için vergileme
1- Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri	Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (Taşıt değeri ve yaşına göre, 1 sayılı tablonun 1’inci bölümünün)
70 kW’ı geçmeyenler	1. satırda yazılı verginin % 25’i
70 kW’ı geçen fakat 85 kW’ı geçmeyenler	2. satırda yazılı verginin % 25’i
85 kW’ı geçen fakat 105 kW’ı geçmeyenler	3. satırda yazılı verginin % 25’i
105 kW’ı geçen fakat 120 kW’ı geçmeyenler	4. satırda yazılı verginin % 25’i
120 kW’ı geçen fakat 150 kW’ı geçmeyenler	5. satırda yazılı verginin % 25’i
150 kW’ı geçen fakat 180 kW’ı geçmeyenler	6. satırda yazılı verginin % 25’i
180 kW’ı geçen fakat 210 kW’ı geçmeyenler	7. satırda yazılı verginin % 25’i
210 kW’ı geçen fakat 240 kW’ı geçmeyenler	8. satırda yazılı verginin % 25’i
240 kW’ı geçenler	9. satırda yazılı verginin % 25’i

(II) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi
(I) sayılı tarife dışında kalan motorlu kara taşıtları, aşağıdaki (II) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir.
Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri /			Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
Azami Toplam Ağırlık			1 - 6 yaş			7 - 15 yaş			16 ve yukarı yaş
1) Minibüs			1.570			1.037			506
2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi)
1900 cm3 ve aşağısı			2.093			1.306			776
1901 cm3 ve yukarısı			3.168			2.093			1.306
3) Otobüs ve benzerleri (Oturma Yeri)
25 kişiye kadar			3.965			2.368			1.037
26-35 kişiye kadar			4.755			3.965			1.570
36-45 kişiye kadar			5.292			4.488			2.093
46 kişi ve yukarısı			6.348			5.292			3.168
4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami Toplam Ağırlık)
1.500 kg.’a kadar	1.408			935				458
1.501-3.500 kg’a kadar	2.851			1.652				935
3.501-5.000 kg’a kadar	4.283			3.565				1.408
5.001-10.000 kg’a kadar	4.755			4.038				1.893
10.001-20.000 kg’a kadar	5.715			4.755				2.851
20.001 kg ve yukarısı	7.148			5.715				3.321
- Sadece elektrik motoru olan panel van ve motorlu karavanlardan, motor gücü;
a) 115 kW’ı geçmeyenler bu bölümün birinci satırında,
b) 115 kW’ı geçenler bu bölümün ikinci satırında, yaşları itibarıyla yer alan vergi tutarlarının %25’i oranında,
- Sadece elektrik motoru olan minibüs, otobüs, kamyonet, kamyon, çekici ve benzeri taşıtlar, yaşları itibarıyla yer alan vergi tutarlarının %25’i oranında vergilendirilecektir.
(IV) SAYILI TARİFE
Uçak ve helikopterler (Türk kuşu, Türk Hava Kurumuna ait olanlar hariç) aşağıdaki (IV) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir.
Taşıt Cinsi ve Azami Kalkış Ağırlığı		Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
		1 - 3 yaş			4 - 5 yaş		6 - 10 yaş			11 ve yukarı yaş
Uçak ve helikopterler
1.150 kg’a kadar		26.545			21.225		15.916			12.730
1.151 – 1.800 kg.’a kadar		39.825			31.851		23.887			19.108
1.801 – 3.000 kg.’a kadar		53.108			42.483		31.851			25.482
3.001 – 5.000 kg.’a kadar		66.391			53.108		39.825			31.851
5.001 – 10.000 kg.’a kadar		79.675			63.736		47.795			38.230
10.001 – 20.000 kg.’a kadar		92.957			74.360		55.762			44.597
20.001 kg. ve yukarısı		106.236			84.980		63.736			50.986
Sivil hava vasıtaları siciline zirai ilaçlama amacıyla kullanılmak üzere kayıt ve tescil edilmiş olan uçaklar için, bu tarifede belirtilen motorlu taşıtlar vergisi tutarları yüzde 25 oranında uygulanır.

Veraset Ve İntikal Vergisi

(53 seri nolu Genel Tebliğ ile artırılan tutarlar.)

İstisna Tutarları (Md. 4/b,d,e)

(4. maddenin 2. fıkrasına göre, artırım sırasında 1 liraya kadar olan tutarlar dikkate alınmamıştır.)

Evlatlıklar dâhil, füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde 455.635 TL (füruğ bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinde 911.830 TL),
İvazsız suretle meydana gelen intikallerde 10.491 TL,
Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişler ile şans oyunlarında kazanılan ikramiyelerde 10.491 TL

(2021’de uygulanan rakamlar, sırasıyla 334.534 TL, 669.479 TL, 7.060 TL ve 7.703 TL idi.)

Vergi Tarifesi

Matrah	Verginin Oranı (%)
Matrah	Veraset Yoluyla İntikallerde	İvazsız İntikallerde
İlk 500.000 TL için	1	10
Sonra gelen 1.200.000 TL için	3	15
Sonra gelen 2.500.000 TL için	5	20
Sonra gelen 4.900.000 TL için	7	25
Matrahın 9.100.000 TL’yi aşan bölümü için	10	30

(2021’de uygulanan rakamlar, sırasıyla 380.000, 900.000, 1.900.000, 3.600.000 ve 6.780.000 TL idi.)

Çevre Temizlik Vergisi

(54 seri nolu Belediye Gelirleri Kanunu Genel Tebliğ ile artırılan tutarlar.)

Konutlara ait Çevre Temizlik Vergisi

Konutlara ait Çevre Temizlik Vergisi; su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına büyükşehir belediyelerinde 68 Kuruş, diğer belediyelerde 50 Kuruş olarak hesaplanacaktır.

İş yerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait Çevre Temizlik Vergisi İşyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi, büyükşehir belediyeleri ve büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde aşağıdaki tarifelere göre uygulanacaktır.
Büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde uygulanacak Çevre Temizlik Vergisi
Bina Grupları	Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL)
Bina Grupları	1. Derece	2. Derece	3. Derece	4. Derece	5. Derece
1. Grup	6000	4900	3800	3400	2800
2. Grup	3800	2800	2300	1900	1700
3. Grup	2800	1900	1700	1200	950
4. Grup	1200	950	700	600	490
5. Grup	700	600	420	400	340
6. Grup	400	340	210	190	148
7. Grup	148	117	80	68	50

Büyükşehir belediyelerinde uygulanacak Çevre Temizlik Vergisi
Bina Grupları	Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL)
Bina Grupları	1. Derece	2. Derece	3. Derece	4. Derece	5. Derece
1. Grup	7500	6125	4750	4250	3500
2. Grup	4750	3500	2875	2375	2125
3. Grup	3500	2375	2125	1500	1187
4. Grup	1500	1187	875	750	612
5. Grup	875	750	525	500	425
6. Grup	500	425	262	237	185
7. Grup	185	146	100	85	62
Yukarıda konut, işyeri ve diğer şekilde kullanılan binalar için belirlenen tutarlar, (2005/9817 sayılı BKK uyarınca) büyükşehir belediye sınırları içinde bulunanlar hariç olmak üzere kalkınmada öncelikli yörelerdeki belediyeler ile nüfusu 5.000’den az olan belediyelerde % 50 indirimli olarak uygulanacaktır.

Özel İletişim Vergisi

(20 seri nolu Özel İletişim Vergisi Genel Tebliği ile artırılan tutarlar.)

Mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde alınan ve 2021 yılı için 86 TL olarak uygulanan Özel İletişim Vergisi maktu tutarı, yukarıda belirtilen genel tebliğ ile 2021 yılı için belirlenmiş olan % 36,2 yeniden değerleme oranında artırılarak 01.01.2022 tarihinden itibaren 117 TL olarak uygulanacaktır.

Damga Vergisi

66 seri nolu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile; Kanuna ekli (1) sayılı tabloda yer alan kağıtlar için 2021 yılında uygulanan maktu vergi tutarlarını (maktu ve nispi vergilerin asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler dahil) yeniden değerleme oranında (% 36,2) oranında arttırılmıştır.

Diğer taraftan, her bir kağıttan alınacak damga vergisine ilişkin üst sınır da 1 Ocak 2022 tarihinden itibaren 4.814.234,00 Türk Lirası olarak yeniden belirlenmiştir.

2022 yılında uygulanacak damga vergisi tarifesine buradan ulaşabilirsiniz.

Harçlar

89 seri nolu Harçlar Kanunu Genel Tebliği ile; Harçlar Kanununa bağlı tarifelerde yer alan ve 2021’de uygulanan maktu harç tutarları (maktu ve nispi harçların asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler dahil) yeniden değerleme oranında (% 36,2) oranında arttırılmıştır.

2022 yılında uygulanacak harç tarifesine buradan ulaşabilirsiniz.

Vergi Usul Kanunu

(534 seri nolu Genel Tebliğ ile artırılan tutarlar.)

MADDE NO – KONUSU

PARASAL TUTAR

MADDE 104-İlanın şekli

1- İlanın vergi dairesinde yapılması

4.900

3- İlanın;

- Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla gazetede yapılması

- Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ayrıca yapılması

4.900-490.000

490.000 ve üzeri

MÜKERRER MADDE 115-Tahakkuktan vazgeçme

MADDE 177-Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri
1- Yıllık; - Alış tutarı - Satış tutarı	400.000 570.000
2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı	200.000
3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı	400.000

MADDE 232-Fatura kullanma mecburiyeti

2.000

MADDE 252-Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç

5,80

MADDE 313-Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar

2.000

MADDE 343-En az ceza haddi

- Damga vergisinde

- Diğer vergilerde

25,00

50,00

MADDE 352-Usulsüzlük dereceleri ve cezaları (Kanuna bağlı cetvel)
*I inci derece usulsüzlükler* 1- Sermaye şirketleri	320
2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı	190
3 - İkinci sınıf tüccarlar	95
4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar	43
5- Kazancı basit usulde tespit edilenler	25
6- Gelir vergisinden muaf esnaf	12
*II nci derece usulsüzlükler* 1- Sermaye şirketleri	170
2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı	95
3 - İkinci sınıf tüccarlar	43
4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar	25
5- Kazancı basit usulde tespit edilenler	12
6- Gelir vergisinden muaf esnaf	6,80

MADDE 353 - Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması

1- Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu vermeme, almama

- Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza

500

250.000

2- Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması

- Her bir belge nev’ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza

- Her bir belge nev’ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza

500

25.000

250.000

4- Hazine ve Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması

500

6- Muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara

12.000

7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara

600

8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine

- Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası

1.900

380.000

9- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri yerine getirmeyenlere

2.500

10-127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına

1.900

11-Tasdik raporu ibraz şartı getirilen mükellef adına;

Alt sınır
Üst sınır

68.000

680.000

MADDE 355-Damga Vergisinde
Her bir kağıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası	4,20

MÜKERRER MADDE 355
Bilgi vermekten çekinenler ile bu Kanunun 86 (Zirai kazançlar il ve merkez komisyonlarının bilgi isteme yetkisi) , 148 (bilgi verme), 149 (devamlı bilgi verme), 150 (Ölüm Vakalarını ve İntikalleri Bildirme), 256 (defter ve belge ibrazı), 257 (vergi incelemesiyle ilgili ödevler) ve mükerrer 257 nci madde (MB yetkisiyle getirilen diğer ödevler) ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi hükmüne (muhtasar ve prim hizmet beyannamesi verilmesi) uymayanlar için ceza
1-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında	3.400
2-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında	1.700
3-Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında	880
Bu Kanunun 107/A (elektronik tebligat) maddesi hükmüne uymayanlar için ceza
1-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında	2.000
2-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında	1.000
3-Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında	530
Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası	2.500.000

Katma Değer Vergisi

İndirimli orana tabi işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmıyla ilgili sınır; 2022 yılı için 25.700 TL olarak belirlenmiştir.

(2021’de 18.900 TL idi.)

22.12.2021

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)