Kalkınma Ajanslarından Destek Alan OSB’ler İçin Örnek Muhasebe Kayıtları
Organize Sanayi Bölgeleri Uygulama Yönetmeliği’nin 175.maddesi gereği, OSB hesapları, 6762 sayılı Türk Ticaret Kanunda belirtilen tutulması zorunlu defterlerde tek düzen muhasebe sistemi esaslarına göre tutulur ve izlenir denilmektedir.
§ 4562 sayılı Organize Sanayi Bölgeleri Kanunu
§ Organize Sanayi Bölgeleri Uygulama Yönetmeliği
§ 1 Sıra No.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği
§ Kalkınma Ajansları Proje Uygulama Rehberi
Ajans desteklerinin muhasebeleştirilmesinde geçerli olan Organize Sanayi Bölgeleri aşağıda belirtilmiştir.
Organize Sanayi Bölgeleri :
§ Asım Kibar OSB
§ Arslanbey OSB
§ Gebze OSB
§ TAYSAD OSB
§ Plastikçiler OSB
§ Güzeller OSB
§ Dilovası OSB
§ VI. İMES OSB
§ IV. İstanbul Makine İmalatçıları OSB
§ V. Kimya İhtisas OSB
§ Kömürcüler İhtisas OSB
§ Sakarya I. OSB
§ Sakarya II. OSB
§ Sakarya III. OSB
§ Düzce OSB
§ Düzce OSB (2)
§ Bolu Karma Tekstil OSB
§ Gerede OSB
Hatırlatma:Konuya ilişkin tüm örnekler için yararlanıcı tarafından proje kapsamında KDV hariç 300.000,00 TL’lik bir makine alımının açık ihaleyle yapıldığı, proje toplam tutarı 400.000,00 TL, ajans destek oranının %50, ödemelerin ön ve nihaiden oluştuğu ve ara ödemenin olmadığı, ön ödeme oranın ise %60 olduğu, yararlanıcı tarafından ajansa sunulan nihai mali raporun tamamının uygun maliyet kabul edildiği, amortisman ayırma işleminin sadece yıl sonunda yapıldığı, alınan makinanın faydalı ömrünün 5 yıl olduğu ve normal amortisman ayırma yönteminin kullanıldığı varsayılmıştır.
Ajans tarafından ön ödeme miktarı olan 120.000,00 TL’nin yararlanıcıya ait proje özel banka hesabına içinde bulunulan yılın Ekim ayında aktarıldığı durumda ilk kayıt aşağıdaki gibi yapılacaktır.
Hesap Adı |
Borç |
Alacak |
||
102 |
Bankalar Hesabı |
120.000,00 |
|
|
|
602 |
Diğer Gelirler Hesabı |
|
120.000,00 |
Ay sonunda vadeli hesaba ilişkin bankadan alınan hesap dökümünde proje vadeli/repo hesapta brüt 500,00 TL birikmiştir. 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının 8 inci bendi, Geçici 67 nci maddesinin dördüncü fıkrası ile 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (7) bendi uyarınca banka tarafından kaynakta kesilen %15 oranındaki menkul sermaye iradı sonrası net 425,00 faiz biriktiği tespit edilmiştir. Bu kaydın ajans tarafından yatırılan avans miktarı bitene kadar her ay sonu tekrar edeceği unutulmamalıdır.
Hesap Adı |
Borç |
Alacak |
||
102 |
Bankalar Hesabı |
425,00 |
|
|
193 |
Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar Hesabı (%15 BSMV) |
75,00 |
|
|
|
602 |
Diğer Gelirler Hesabı |
|
500,00 |
Ajans tarafından nihai ödeme miktarı olarak 80.000,00 TL’nin hesaplandığı ve proje süresince proje vadeli hesapta ajansa ait toplamda brüt 6.000,00 TL, net 5.100 TL tutarında faiz biriktiğinden yararlanıcıya ait projeye özel banka hesabına takip eden yılın Aralık ayında aktarıldığı durumdaki kayıt aşağıdaki gibi yapılacaktır.
Hesap Adı |
Borç |
Alacak |
||
102 |
Bankalar Hesabı |
74.900,00 |
|
|
|
602 |
Diğer Gelirler Hesabı |
|
74.900,00 |
Eş finansman tutarının bütçe imkânlarıyla karşılanması halinde, proje özel hesabına aktarılmasına ilişkin muhasebe işlem fişi muhasebe müdürlüğüne geldiğinde yapılacak kayıt aşağıdaki gibidir.
Hesap Adı |
Borç |
Alacak |
||
102 |
Bankalar Hesabı (Proje Özel Hesap) |
200.000,00 |
|
|
|
103 |
Banka Gönderme Emirleri Hesabı |
|
200.000,00 |
103 |
Banka Gönderme Emirleri Hesabı |
200.000,00 |
|
|
|
102 |
Bankalar Hesabı (Kurum Cari Hesap) |
|
200.000,00 |
Projede görevli Makine Mühendisinin 1.aya ilişkin maaş ödemesi için ay sonunda tahakkuk kaydının yapılması ve ödemelerin gerçekleşmesine ilişkin muhasebe yevmiye kaydıdır.
Hesap Adı |
Borç |
Alacak |
||
770 |
Genel Yönetim Giderleri Hesabı |
5.000,00 |
|
|
|
103 |
Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı |
|
3.008,11 |
|
360 |
Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı |
|
461,28 |
|
361 |
Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hesabı |
|
1.530,61 |
103 |
Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı |
3.008,11 |
|
|
|
102 |
Bankalar Hesabı (Proje Özel Hesap) |
|
3.008,11 |
Gündelik ödemesi görev süresince konaklama (ibate), yeme (iaşe) ve taksi gibi şehir içi ulaşım masraflarının karşılanması maksadıyla belge karlığında uygun maliyettir. 500 TL avans alarak proje kapsamında göreve (örneğin fuar katılımı) giden, proje koordinatörü, seyahat dönüşü 650 TL’lik yolluk gideri cetvelini proje dönemi içinde muhasebe birimine teslim ettiğinde yapılacak kayıt aşağıdaki gibidir. Ticari işletmeler gündelik ödemelerini “Harcırah Beyan Formu”nu düzenleyerek ya da ibraz edilen gerçek gider belgesi üzerinden yapabilirler. Bir günlük gündelik ödemesi en yüksek devlet memuruna ödenen gündelik tutarını aşmadığı varsayıldığından gelir vergisi stopajı yapılmamıştır.Ancak yapılan ödemeleri maliye ücret olarak değerlendirdiğinden binde 7,59 oranında damga vergisi kesintisi yapılmıştır. Aksi takdirde yolluk ödemesinin aşan kısmından gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekir. Avans verilmediği durumlarda doğrudan 770 – Genel Yönetim Giderleri Hesabı borç, 335 – Personele Borçlar Hesabı alacak kaydı yapılmak suretiyle muhasebeleştirilir.
Proje kapsamında görevlendirilen personele avans 500 TL tutarında ödemesinin yapılması:
Hesap Adı |
Borç |
Alacak |
||
196 |
Personel Avansları Hesabı |
500,00 |
|
|
|
335 |
Personele Borçlar Hesabı |
|
496,20 |
|
360 |
Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı(Binde 7,59 DV) |
|
3,80 |
335 |
Personele Borçlar Hesabı |
496,20 |
|
|
|
103 |
Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı |
|
496,20 |
103 |
Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı |
496,20 |
|
|
|
102 |
Bankalar Hesabı (Proje Özel Hesap) |
|
496,20 |
Projede görevli personelin görev dönüşü masraflara ilişkin belgelerin muhasebeye teslim etmesi:
Hesap Adı |
Borç |
Alacak |
||
770 |
Genel Yönetim Giderleri Hesabı |
650,00 |
|
|
|
196 |
Personel Avansları Hesabı |
|
500,00 |
|
335 |
Personele Borçlar Hesabı |
|
148,86 |
|
360 |
Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı(Binde 7,59) |
|
1,14 |
335 |
Personele Borçlar Hesabı |
148,86 |
|
|
|
103 |
Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı |
|
148,86 |
103 |
Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı |
148,86 |
|
|
|
102 |
Bankalar Hesabı (Proje Özel Hesap) |
|
148,86 |
Proje kapsamında seyahat masrafı için (fuar katılımı için yol gideri) kendisine avans olarak 300 TL ödenen proje koordinatörü, seyahat dönüşü 350 TL’lik seyahat gideri biletlerini proje dönemi içinde muhasebe birimine teslim ettiğinde yapılacak kayıt aşağıdaki gibidir. Avans verilmediği durumlarda doğrudan 770 – Genel Yönetim Giderleri Hesabı borç, 335 – Personele Borçlar Hesabı alacak kaydı yapılmak suretiyle muhasebeleştirilir.
Proje kapsamında görevlendirilen personele avans 300 TL tutarında ödemesinin yapılması:
Hesap Adı |
Borç |
Alacak |
||
196 |
Personel Avansları Hesabı |
300,00 |
|
|
|
335 |
Personele Borçlar Hesabı |
|
297,72 |
|
360 |
Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı(Binde 7,59) |
|
2,28 |
335 |
Personele Borçlar Hesabı |
297,72 |
|
|
|
103 |
Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı |
|
297,72 |
103 |
Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı |
297,72 |
|
|
|
102 |
Bankalar Hesabı (Proje Özel Hesap) |
|
297,72 |
Görev dönüşü seyahat masraflarıyla ilgili belgelerin muhasebe birimine teslim edilmesi:
Hesap Adı |
Borç |
Alacak |
||
770 |
Genel Yönetim Giderleri Hesabı |
350,00 |
|
|
|
196 |
Personel Avansları Hesabı |
|
300,00 |
|
360 |
Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı(Binde 7,59) |
|
0,38 |
|
335 |
Personele Borçlar Hesabı |
|
49,62 |
Geriye kalan masrafların personele ödemesinin gerçekleşmesi sonrası yapılan kayıt.
Hesap Adı |
Borç |
Alacak |
||
335 |
Personele Borçlar Hesabı |
49,62 |
|
|
|
103 |
Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı |
|
49,62 |
103 |
Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı |
49,62 |
|
|
|
102 |
Bankalar Hesabı (Proje Özel Hesap) |
|
49,62 |
OSB ihale yöntemiyle toplam KDV hariç 120.000,00 TL tutarındaki “Avans Teminat Mektubu” karşılığında bina yapımı için yükleniciye 40.000,00 TL avans verdiğinde yapılacak kayıt aşağıdaki gibi olacaktır.
Hesap Adı |
Borç |
Alacak |
||
259 |
Verilen Avanslar Hesabı |
40.000,00 |
|
|
|
103 |
Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı |
|
40.000,00 |
103 |
Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı |
40.000,00 |
|
|
|
102 |
Bankalar Hesabı (Proje Özel Hesap) |
|
40.000,00 |
Fatura Karşılığında I.Hakediş Ödemesi: (KDV hariç 100.00,00 TL)
Hesap Adı |
Borç |
Alacak |
||
258 |
Yapılmakta Olan Yatırımlar (Binalar) |
100.000,00 |
|
|
191 |
İndirilecek KDV Hesabı |
18.000,00 |
|
|
|
259 |
Verilen Avanslar Hesabı |
|
40.000,00 |
|
320 |
Satıcılar Hesabı |
|
78.000,00 |
320 |
Satıcılar Hesabı |
78.000,00 |
|
|
|
103 |
Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı |
|
78.000,00 |
103 |
Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı |
78.000,00 |
|
|
|
102 |
Bankalar Hesabı (Proje Özel Hesap) |
|
78.000,00 |
Fatura Karşılığında II.Hakediş Ödemesi: (KDV hariç 100.00,00 TL)
Hesap Adı |
Borç |
Alacak |
||
258 |
Yapılmakta Olan Yatırımlar (Binalar) |
100.000,00 |
|
|
191 |
İndirilecek KDV Hesabı |
18.000,00 |
|
|
|
320 |
Satıcılar Hesabı |
|
118.000,00 |
320 |
Satıcılar Hesabı |
118.000,00 |
|
|
|
103 |
Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı |
|
118.000,00 |
103 |
Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı |
118.000,00 |
|
|
|
102 |
Bankalar Hesabı (Proje Özel Hesap) |
|
118.000,00 |
Nihai hakediş ödemesi ve yapım işinin tamamlanması: (KDV hariç 100.000 TL)
Hesap Adı |
Borç |
Alacak |
||
258 |
Yapılmakta Olan Yatırımlar (Binalar) |
100.000,00 |
|
|
191 |
İndirilecek KDV Hesabı |
18.000,00 |
|
|
|
320 |
Satıcılar Hesabı |
|
118.000,00 |
320 |
Satıcılar Hesabı |
118.000,00 |
|
|
|
103 |
Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı |
|
118.000,00 |
103 |
Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı |
118.000,00 |
|
|
|
102 |
Bankalar Hesabı (Proje Özel Hesap) |
|
118.000,00 |
252 |
Binalar Hesabı |
300.000,00 |
|
|
|
258 |
Yapılmakta Olan Yatırımlar (Binalar) |
|
300.000,00 |
İşletme doğrudan temin yöntemiyle satın aldığı toplam KDV hariç 3.000,00 TL tutarındaki bilgisayar alımı için satıcıya proje özel hesaptan ödeme yapıldığında oluşturulacak muhasebe kayıt örneğidir.
Hesap Adı |
Borç |
Alacak |
||
255 |
Demirbaşlar Hesabı |
3.000,00 |
|
|
191 |
İndirilecek KDV Hesabı |
540,00 |
|
|
|
320 |
Satıcılar Hesabı |
|
3.540,00 |
320 |
Satıcılar Hesabı |
3.540,00 |
|
|
|
103 |
Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı |
|
3.540,00 |
103 |
Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı |
3.540,00 |
|
|
|
102 |
Bankalar Hesabı (Proje Özel Hesap) |
|
3.540,00 |
Kuruma yapılan talep, öneri ve şikayet başvuruların izlenmesi, sonuçların anlık olarak takibi için bir yazılım firmasına 5.000,00 TL’ye bilgisayar programı yazdırıldığında yapılacak kayıt.
Hesap Adı |
Borç |
Alacak |
||
267 |
Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar Hesabı |
5.000,00 |
|
|
191 |
İndirilecek KDV Hesabı |
900,00 |
|
|
|
320 |
Satıcılar Hesabı |
|
5.900,00 |
320 |
Satıcılar Hesabı |
5.900,00 |
|
|
|
103 |
Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı |
|
5.900,00 |
103 |
Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı |
5.900,00 |
|
|
|
102 |
Bankalar Hesabı (Proje Özel Hesap) |
|
5.900,00 |
Projelerin bağımsız dış denetimi için serbest meslek mensubundan KDV hariç 5.000,00 TL tutarındaki hizmet alımı yapıldığında yapılacak muhasebe kaydı.
Hesap Adı |
Borç |
Alacak |
||
770 |
Genel Yönetim Giderleri Hesabı |
5.000,00 |
|
|
191 |
İndirilecek KDV Hesabı |
900,00 |
|
|
|
103 |
Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı |
|
5.090,00 |
|
360 |
Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı (%20 SMM GV kesintisi) |
|
1.000,00 |
|
360 |
Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı (9/10 KDV Tevkifatı) |
|
810,00 |
103 |
Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı |
5.090,00 |
|
|
|
102 |
Bankalar Hesabı (Proje Özel Hesap) |
|
5.090,00 |
Proje kapsamında bastırılan tanıtım broşürleri için KDV hariç 2.000,00 TL tutarında ödenen bedelin muhasebe kaydıdır.
Hesap Adı |
Borç |
Alacak |
|||
770 |
Genel Yönetim Giderleri Hesabı |
2.000,00 |
|
||
191 |
İndirilecek KDV Hesabı |
360,00 |
|
||
|
103 |
Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı |
|
2.180,00 |
|
|
360 |
Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı(5/10 KDV Tevkifatı) |
|
180,00 |
|
103 |
Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı |
2.180,00 |
|
||
|
102 |
Bankalar Hesabı (Proje Özel Hesap) |
|
2.180,00 |
|
Proje kapsamında alınacak makine alımı ihalesi için gazeteye KDV hariç 800,00 TL tutarında ödenen ilan bedelin muhasebe kaydıdır.
Hesap Adı |
Borç |
Alacak |
||
770 |
Genel Yönetim Giderleri Hesabı |
800,00 |
|
|
191 |
İndirilecek KDV Hesabı |
144,00 |
|
|
|
103 |
Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı |
|
944,00 |
103 |
Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı |
944,00 |
|
|
|
102 |
Bankalar Hesabı (Proje Özel Hesap) |
|
944,00 |
Proje kapsamında kullanılmak üzere kırtasiye alım bedelinin muhasebe kaydıdır.
Hesap Adı |
Borç |
Alacak |
||
770 |
Genel Yönetim Giderleri Hesabı |
1.000,00 |
|
|
191 |
İndirilecek KDV Hesabı |
180,00 |
|
|
|
103 |
Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı |
|
1.180,00 |
103 |
Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı |
1.180,00 |
|
|
|
102 |
Bankalar Hesabı (Proje Özel Hesap) |
|
1.180,00 |
29.08.2017
Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)
>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
Ayrıntılar için tıklayın.
>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.
>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.
>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.
>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.