Halil İbrahim İlhan
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
halililhan.tr@gmail.com

2025 Yılı Optimum Huzur Hakkı ve Kar Payı Dağıtımı Karşılaştırması Hangisi Daha Avantajlı

Huzur Hakkı Nedir?

Şirket müdürleri ve yönetim kurulu üyelerinin, kanunlar çerçevesinde belirli sorumluluk ve yükümlülükleri bulunmaktadır. Bu kişiler, aldıkları sorumluluklar nedeniyle risklerle karşı karşıya kalabilirler. Bu riskleri azaltmak amacıyla verilen maddi karşılığa "huzur hakkı" denir.

Huzur Hakkı Kimlere Verilmelidir?

Yönetimde sorumluluğu bulunmayan şirket ortaklarına huzur hakkı ödenmemelidir. Limited Şirketlerde müdür veya müdürlere, Anonim Şirketlerde ise yönetim kurulu üyelerine huzur hakkı verilmesi gerekmektedir. Sakarya Asliye Ticaret Mahkemesi'nin gerekçeli kararında da bu konuya değinilmiştir. Kararda, "yönetici olmayan ortağa huzur hakkı adı altında yapılacak ödemenin örtülü kar dağıtımı niteliğinde olacağı" belirtilmiştir.

Huzur Hakkı ve Vergisel Yükümlülükler

Gelir Vergisi ve Damga Vergisi:

• Gelir Vergisi Kanunu'nun 61. maddesine göre huzur hakkı bir "ücret ödemesi" sayılır. Bu nedenle, huzur hakkı ödemesi SGK primi, gelir vergisi ve damga vergisine tabidir.
• 7349 sayılı kanunla, 2022 yılından itibaren ücret gelirlerinin asgari ücrete denk gelen kısmı gelir vergisi ve damga vergisinden istisna tutulmuştur. Buna göre, 2025 yılında huzur hakkı ödemelerinin aylık net 22.104.67 TL'si gelir vergisi ve damga vergisinden muaf olacaktır.

SGK Primi Durumu:

• Huzur hakkı ödenecek kişi şirkette 4/a sigortalısı ise bu ödeme SGK primine tabi tutulur.
• Ancak, şirket ortakları kendi şirketlerinde 4/a sigortalısı olamaz. Bu durum, sadece dışarıdan atanan müdürler veya yönetim kurulu üyeleri için geçerlidir.
• Huzur hakkı ödenecek kişi 4/b sigortalısı ise bu ödeme SGK primine tabi değildir. Ödeme miktarı ne olursa olsun SGK primi hesaplanmaz.

Huzur Hakkı Ödemesi Nasıl Yapılır?

Huzur hakkı ödemesi için genel kurul kararı alınması zorunludur. Ödemeler toplu olarak değil, aylık ya da toplantı başına belirlenebilir.

Huzur Hakkı ve Kar Payı Dağıtımı Karşılaştırması

Kar Payı Dağıtımı Durumunda: Şirketten 1.200.000 TL net kar payı almak istediğinizde:

• %15 stopaj kesintisi yapılması gerekecektir. Bu durumda brüt 1.411.764,70 TL kar dağıtımı yapılması gerekmektedir. Firma ödeme yaparken 211.764,70 TL’si stopaj olarak kesilecektir.
• 2026 Mart ayında vereceğiniz gelir vergisi beyannamesinde menkul sermaye iradı için 159.588,23 TL vergi ödemeniz gerekecektir. Firma adınıza 211.764,70 TL stopaj ödemesi yaptığı için ilave vergi çıkmayacaktır.
• Sonuç olarak, elinize geçen 1.200.000 TL için toplamda 159.588,23 TL vergi ödemesi yapılmış olur. Bu durumda vergi yükü %13,73'dur. (Fazla ödenen gelir vergisinin iadesinin yapıldığı varsayılmıştır.)

Huzur Hakkı Kapsamında: 4/B kapsamında Müdür yada Yönetim Kurulu Üyesi olduğunuzu düşünür ve Aylık 100.000 TL huzur hakkı alırsanız:

• Yıl sonunda elinize net 1.200.000 TL geçecektir.
• Bu ödemeler için 386.554,43 TL gelir vergisi ve 9.747,35 TL damga vergisi ödenir. Toplamda 1.596.301,78 TL brüt ücret gideri yazılmış olur.
• Bu gider, deftere kaydedilerek kurum kazancından indirilebilir. Kurumlar vergisi oranı ise %25’dir.
• Gider yazılan 1.596.301,78 TL’nin %25’i olan 399.075,44 TL kurumlar verginizi azaltacaktır.
• Sonuç olarak;
  • Huzur Hakkı için ödediğiniz gelir vergisi ve damga vergisi toplamı: 396.301,78 TL
  • Huzur Hakkını gider yazdığınız için kurumlar vergisinden düşülecek tutar : 399.075,44 TL
• Kısacası maliyetiniz sıfır olacaktır.

Sonuç ve Tavsiyeler

Şirketinizin finansal durumu şu an elvermiyor olsa bile huzur hakkı bordrolarını hazırlayıp, muhasebe kayıtlarına alarak bu ödemeleri ileri bir tarihe ertelemek mümkün olabilir. Geçmişe yönelik bu haklardan yararlanılamadığı için bu fırsatın kaçırılmaması gerektiğini düşünüyorum. Huzur hakkı ödemeleri, şirketinizin uzun vadeli vergi avantajlarından yararlanmasına ve finansal yapının güçlendirilmesine katkı sağlayabilir.

03.01.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.