Halil İbrahim İlhan
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
halililhan.tr@gmail.com

2024 Yılı Optimum Huzur Hakkı Yazısı

Eğer Anonim veya Limited Şirket sahibiyseniz şirketinizden 2024 senesi için her ay asgari ücretin net tutarı olan 17.002,13 TL’yi ekstra bir vergi yükü olmadan alabilirsiniz. Şirket ortakları, şirket müdürleri, ve yönetim kurulu üyelerinin kanunlar açısından belirli sorumluluk ve yükümlülükleri bulunmaktadır. Bu kişilerin aldıkları bu ağır sorumluluk ve yükümlülükler nedeni ile karşı karşıya kaldıkları riskleri azaltmak amacı ile belirlenen maddi karşılığa ise huzur hakkı denmektedir.

Gelir Vergisi Kanunun 61’inci maddesine göre ise huzur hakkı bir ücret ödemesidir. Huzur hakkı ücret ödemesi kapsamında olduğu için SGK Primi, Gelir Vergisi ve Damga Vergisi’ne tabi olması gerekmektedir. 7349 sayılı kanunla 2022 yılının başından itibaren ücret gelirlerinin asgari ücrete isabet eden kısmı gelir vergisi ve damga vergisinden istisna tutulmuştur. Bu durumda huzur hakkı kapsamında yapılacak ödemelerin 2024 yılı için 17.002,13 TL’si gelir vergisi ve damga vergisinden istisna olacaktır.

SGK Primi konusunda ise huzur hakkı ödenecek kişi şirkette 4/a sigortalısı durumunda ise ödenecek huzur hakkı SGK Primine tabi olacaktır. Ortaklar kendi şirketinde 4/a sigortalısı olamayacağı için bu durum dışarıdan atanan müdür veya yönetim kurulu üyeleri için dikkate alınmalıdır. Fakat huzur hakkı ödenecek kişi 4/b sigortalısı durumunda ise bu kişiye ödenecek huzur hakkı sigorta prime tabi değildir. Bu durumda yapılacak ödemenin tutarı ne olursa olsun SGK Primine tabi olmayacaktır.

Huzur hakkı ödemesi için genel kurul kararı alınması gerekmektedir. Ödemeler toplu değil aylık olarak yada toplantı başına belirlenebilir. Her ay 17.002,13 TL olmak üzere toplamda 204.025,56 TL firmanızdan ekstra bir vergi yüküne katlanmadan huzur hakkı ödemesi almanız mümkündür. Bu tutarın üzerinde bir huzur hakkı belirlenerek asgari ücret istisnasından yararlanmak, kar payı dağıtımı yapmaktan daha karlı gözükmektedir. Huzur hakkı ödemeleri brütleştirilerek gider yazılmaktadır. Bu durum sene sonunda ödeyeceğiniz kurumlar vergisi tutarınızı da düşürecektir. Bir örnek ile konuyu açıklamak durumu daha da netleştirecektir.

Şirketinizden 900.000 TL net kar payı almak istediğinizde bu tutar üzerinden %10 stopaj kesintisi yapılması gerekmektedir. 900.000 TL’lik kar payı ödemeniz için firmanız 100.000 TL stopaj kesintisi yaparak kar payı dağıtımının yapıldığı bir sonraki ayın 26’sına kadar muhtasar beyannamede beyan edip bu tutarı peşinen ödemek zorundadır. 2025 senenin Mart ayında vereceğiniz gelir vergisi beyannamesinde ise menkul sermaye iradı için 13.400 TL daha vergi ödeyeceksiniz.. Bu durumda elinize geçen 900.000 TL için toplamda 113.400 TL vergi ödemesi yapmanız gerekmektedir. Vergi yükü %12,6’dir.

Aynı işlemi huzur hakkı kapsamında yaptığımızı düşünelim. Aylık 75.000 TL huzur hakkı aldığınızı düşünürsek sene sonunda elinize 900.000 TL net ödeme geçecektir. Bu ödemeler için 293.920,48 TL gelir vergisi 7.295,41 TL ise damga vergisi ödemeniz gerekmektedir. Toplamda ücret gideri yazdığınız tutar 1.201.215,89 TL olacaktır. Bu durumda sene sonunda ödenecek kurumlar verginizden 300.303,97 TL düşüş olacaktır. Bu avantajı ücret için yapılan vergi ödemelerinden düşmemiz gerekecektir. Kısaca elde ettiğiniz net 900.000 TL için toplamda 911,92 TL (293.920,48 TL + 7.295,41 TL – 300.303,97 TL) vergi ödemiş olacaksınız. Kurumlar vergisi sayesinde ödenen ekstra vergileri mahsup etmiş gibi olacaksınız.

Kişisel tavsiyem şirketinizin finansal durumu şuan için elvermiyor olsa bile huzur hakkı bordroları hazırlanıp, muhasebe kayıtları yapılıp ileri bir tarihte ödenmek üzere bekletilebilir. Geçmişe yönelik olarak bu haklardan yararlanılamayacağı için bu fırsatı kaçırmamak gerektiğini düşünüyorum.

02.02.2024

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.