Anonim şirketlerde yönetim kurulu üyelerine, limited şirketlerde ise müdürlere huzur hakkı verilebilir. Huzur hakkı ve kar payı arasında 3 temel fark bulunmaktadır. Huzur hakkı ödemeleri ticari kazancın tespitinde gider olarak indirim konusu yapılabilirken, dağıtılan kar payları ise gider olarak dikkate alınamaz. Kar payı dağıtımı için şirketin kar etmiş olması gerekir. Lakin huzur hakkı verilebilmesi için şirketin karlı olması gerekmez. Kar payı menkul sermaye iradı olarak, huzur hakkı ise ücret olarak gelir vergisine tabidir.
193 sayılı Gelir Vergisi kanununun 61.maddesinde; “Ücret, işverene tabi belirli bir işyerine bağlı olarak çalışanlara hizmet karşılığı verilen para ve ayınlar ile sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaatlerdir. Ücretin ödenek, tazminat, kasa tazminatı (Mali sorumluluk tazminatı), tahsisat, zam, avans, aidat, huzur hakkı, prim, ikramiye, gider karşılığı veya başka adlar altında ödenmiş olması veya bir ortaklık münasebeti niteliğinde olmamak şartı ile kazancın belli bir yüzdesi şeklinde tayin edilmiş bulunması onun mahiyetini değiştirmez” hükmüne yer verilmiştir.
Yine aynı kanunun 75.maddesinde ise; “Sahibinin ticari, zirai veya mesleki faaliyeti dışında nakdi sermaye veya para ile temsil edilen değerlerden müteşekkil sermaye dolayısıyla elde ettiği kar payı, faiz, kira ve benzeri iratlar menkul sermaye iradıdır. Her nevi hisse senetlerinin kâr payları (kurucu hisse senetleri ve diğer intifa hisse senetlerine verilen kâr payları ve pay sahiplerine hazırlık dönemi için faiz olarak veya başka adlarla yapılan her türlü ödemeler ile Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan yatırım fonları katılma belgelerine ödenen kâr payları ile konut finansmanı fonlarını temsilen ihraç edilen ipoteğe dayalı menkul kıymetlere ve varlık finansmanı fonlarını temsilen ihraç edilen varlığa dayalı menkul kıymetlere ödenen faiz, kâr payı veya benzeri gelirler dahil.)” hükümlerine yer verilmiştir.
Görüldüğü üzere huzur hakkı ödemeleri ücret olarak gelir vergisine tabidir. Kar payı ödemeleri ise menkul sermaye iradı olarak gelir vergisine tabi bulunmaktadır.
Huzur hakkı ödemeleri ile kar payı ödemelerinin vergi karşısındaki durumunu bir örnekle özetleyecek olur isek;
Örneğin; ABC Ltd. Şti. işletmesi 2022 yılında ortaklarına brüt 500.000,00 TL kar payı dağıttığını varsayalım ve yine aynı örnekten yola çıkarak 500.000,00 TL huzur hakkı ödemesi yapıldığını düşünerek karşılaştırma tablosunu hazırlayalım. ( Kar payı ödemeleri stopaj tevkifatı %10 olarak dikkate alınmıştır.)
KAR PAYI |
|
HUZUR HAKKI |
||
Brüt Kar Payı Tutarı |
500.000,00 |
|
Brüt Huzur Hakkı |
500.000,00 |
Tevkifat Tutarı ( %10) |
50.000,00 |
|
Hesaplanan Tevkifat |
148.500,00 |
Ödenecek Net Kar Payı |
450.000,00 |
|
Damga Vergisi (Binde 7,59) |
3.795,00 |
|
|
|
|
|
Beyan Edilecek Kar Payı (%50 İstisna) |
250.000,00 |
|
Kurumlar Vergisi Avantajı (%23) |
115.000,00 |
Hesaplanan Gelir Vergisi |
67.400,00 |
|
Toplam Vergi Yükü |
37.295,00 |
Mahsup Edilecek Tevkifat Tutarı |
50.000,00 |
|
Vergi Yükü Oranı |
7,46% |
|
|
|
|
|
Ödenecek Vergi |
17.400,00 |
|
|
|
Toplam Vergi Yükü |
67.400,00 |
|
|
|
Vergi Yükü Oranı |
13,48% |
|
|
|
Görüldüğü üzere; vergisel yönden bakıldığında huzur hakkı daha avantajlıdır. Ancak dağıtılan kar payı ve ödenen huzur hakkı tutarları arttıkça, toplam vergi yükleri arasındaki fark oransal olarak azalacaktır.
Kaynaklar
193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu
31.05.2022
Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)
>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
Ayrıntılar için tıklayın.
>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.
>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.
>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.
>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.