Gürkan Vatansever
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
muhasebe@gurkanvatansever.com

Sigorta Tahkim Komisyonu Kararları Uyarınca Sigorta Şirketlerine Düzenlenen Serbest Meslek Makbuzlarında KDV Tevkifatı Uygulaması

1.Giriş

Serbest meslek erbabı olan avukatlar; vekâlet akdi çerçevesinde müvekkilleri adına iş takibi – dava takibi yapmaktadırlar. Zaman zaman ise; müvekkil firmaların sigorta şirketleri ile ihtilaf yaşadığı durumlar meydana gelebilmektedir. Örneğin; sigorta tahkim komisyon kararlarında, sigorta şirketlerine yansıtılan vekâlet ücretleri vs.

Bu yazımda; avukatların müvekkilleri adına sigorta şirketleri aleyhine başlattıkları dava ve icra takipleri neticesinde, karşı tarafa hükmolunan vekâlet ücretlerinin tahsili durumunda serbest meslek makbuzu düzeni ve KDV Tevkifatı konusunu ele alacağım.

2. KDV Tevkifatı Yapılmasına İlişkin Yasal Dayanaklar

Bilindiği üzere; 16.02.2021 tarih ve 31397 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan “35 SERİ NOLU KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL UYGULAMA TEBLİĞİNDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ” ile Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.13.) bölümü uyarınca KDV mükellefleri tarafından, 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlar, kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları, döner sermayeli kuruluşlar, kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, bankalar, sigorta ve reasürans şirketleri, kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları ile kalkınma ajanslarına ifa edilen ve Tebliğde özel olarak belirlenmeyen diğer bütün hizmet ifalarında söz konusu alıcılar tarafından (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır.” Hükümleri yer almaktadır.

Ayrıca KDV Genel Uygulama Tebliği ; “Tevkifat Uygulamasında Sınır” başlıklı (I/C-2.1.3.4.1) bölümünde; “Kısmi tevkifat uygulaması kapsamına giren her bir işlemin KDV Dahil Bedeli 2.000,00 TL yi aşmadığı takdirde, hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmaz. Sınırın aşılması halinde ise tutarın tamamı üzerinden tevkifat yapılır. “ açıklamaları yer almaktadır.

Öte yandan; Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı’nın 14.04.2021 Tarihli ve :E-43370460-130[5309-765]-51968 sayılı yazısında ise;

……..

Buna göre; serbest meslek erbabı avukatların;

Yapmış olduklan hizmet karşılığında mahkemelerce hükmolunan karşı taraf vekalet ücreti üzerinden KDV hesaplanması,

Tebliğin (I/C-2.1.3.1/b) ayrımındaki belirlenmiş alıcılara verdikleri ve KDV dahil bedeli 2.000 TL'yi ( 01.07.2021 tarihinden önce 1.000 TL) aşan danışmanlık hizmetlerinde, Tebliğin (I/C-2.1.3.2.2.) bölümü kapsamında (9/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması,

Hukuki ihtilaflarla ilgili olarak yargı mercileri nezdinde veya yargı kararlannm sonuçları ile ilgili olarak vekâlet akdi çerçevesinde (icra vb.) Tebliğin (I/C-2.1.3.2.13) bölümü kapsamında yer alanlara verdikleri ile karşı taraf vekalet ücreti kapsamında anılan bölüm kapsamında yer alanlar adına düzenledikleri belgelerde gösterilen ve KDV dahil bedeh 2.000 TL'yi (01.07.2021 tarihinden önce 1.000 TL) aşan hizmetler için de ilgili sorumlular tarafından (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.     ifadelerine yer verilmiştir.

3. Örnek Değerlendirme

Avukat Bay (A), müvekkili olan ABC A.Ş. adına, maddi hasarlı trafik kazasından kaynaklanan araç değer kaybı nedeniyle sigorta tahkim komisyonuna başvuru yapmıştır. Sigorta tahkim komisyonu; müvekkil firma lehine 10.000  TL değer kaybı ödenmesine ve ayrıca başvuru sahibi firma kendini vekille temsil ettiğinden A.A.T.Ü’ne göre 4.000 TL vekalet ücretinin sigorta şirketinden alınarak başvuru sahibine verilmesine karar verilmiştir.  

Ayrıca bu sigorta tahkim komisyonunu kararına ilişkin ilamlı icra takibi de başlatılmış olup; icra karşı vekâlet ücreti 2.500 TL dir.

Serbest Meslek Makbuzunun Hesaplanması

Not: 311 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği’nin “Vekalet Ücretlerinde Vergi Tevkifatı Uygulaması” başlıklı 25 inci maddesinin 5 numaralı bendi gereğince; “Mahkeme Kararında KDV Hariç” şeklinde bir ifadenin yer almaması halinde, vekalet ücretinin KDV Dahil olduğu kabul edilir ve iç yüzde oranı uygulanmak suretiyle hesaplanan KDV, düzenlenen serbest meslek makbuzunda gösterilir.

Mahkeme Kararı			İcra
Vekâlet Ücreti	4.000,00		Vekâlet Ücreti	2.500,00
Brüt Ücret	3.389,83		Brüt Ücret	2.118,64
%20 Stopaj	677,97		%20 Stopaj	423,73
%18 KDV	610,17		%18 KDV	381,36
5/10 KDV Tevkifatı	305,08		5/10 KDV Tevkifatı	190,68
Avukata Ödenecek	3.016,95		Avukata Ödenecek	1.885,59
Tutar			Tutar

Makbuz Açıklaması: Sigorta Tahkim Komisyonu 2022/xx Esas 2022/xx Karar ve … İcra Müd. 2022/xx Esas sayılı dosyalarına ilişkin vekâlet ücretleri

Görüldüğü üzere; sigorta şirketine mahkeme ilamından kaynaklanan 4.500 TL ve icra takibinden kaynaklanan 2.500 TL karşı vekalet ücreti yükletilmiştir. Tevkifat uygulama sınırı olan 2.000 TL yi aştığından vekalet ücreti ödemelerinin tamamı üzerinden KDV Tevkifatı uygulanmıştır. Sigorta şirketi; toplam 495.76 TL KDV tevkifatını ve 1.101,70 TL stopajı avukat adına vergi dairesine beyan edip ödeyecektir.  

Kaynaklar

KDV Genel Uygulama Tebliği

311 Seri Nolu Gelir Vergisi Genel Tebliği

Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı’nın 14.04.2021 Tarihli ve :E-43370460-130[5309-765]-51968 sayılı yazısı

11.04.2022

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.