Günseli Zeynep Kalındamar
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Vergi Bilim Uzmanı
gunselikalindamar@hotmail.com

Veraset ve İntikal Vergisi Beyanının Uygulanması ve Beyan Etme Süreçleri

1- 

1-     GİRİŞ

Bu makalemizin konusu veraset ve intikal vergisinin beyanının beyan süreçleri ve uygulamasını kanun maddelerine dayanarak genel hatlarıyla açıklamaya çalışılmıştır.

 

HANGİ DURUMLARDA VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNE TABİDİR

 

-  Bir kişinin Ölümü üzerine veya gaiplik (bir kimsenin ölüm tehlikesi içinde olduğunun bilinmesi ama ondan çok uzun bir süre haber alınamaması ya da çok uzun bir süre yitip gitmiş bulunması durumunda, ilgili kişilerin başvurusuyla, yitikliği yargıç kararıyla onaylanıp kişiliğine son verilmesi.)durumu söz konusu ise, gayrimenkul ve menkul bütün hak ve alacaklılarının, borçlarının terekelerine yani mirasçılarına geçmesi intikal veraset ve intikal vergisine tabi olurlar, diğer yandan mallarının herhangi bir suretle ivazsız (Karşılıksız )bir biçimde bir kişiden bir şekilde farklı bir kişiye intikali halinde ise veraset ve intikal vergisi ödemek zorundadır. İlgili kanunun madde 2 de ayrıca kullanılan tabirler de vardır.

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ BEYANNAMESİ NEREYE VERİLMELİDİR

- İlgili kanunun madde 6 da Beyannamenin nereye beyan edileceği ve koşulları teklif Mahalli Kanun Maddesi ile hükme bağlanmıştır. Veraset yoluyla intikallerde vefat eden kişinin tasarruf yapan kişinin ikametgahının tüzel kişilerde ve diğer teşekküllerin merkezlerinin bulunduğu bağlı oldukları vergi dairesinde beyannameleri beyan edecekleri yer almaktadır. Mükellefin yurtdışında bulunması halinde mükellefin bulunduğu yerdeki konsolosluğu aracıyla beyan edilir ancak muris (miras bırakan) veya gaip şahsın

Türkiye’de hiç ikamet etmediği veya son ikametgahının tespit edilemediği taktirde veraset ve intikal beyannamelerinin veraset yoluyla veya ivazsız (karşılıksız) intikal eden malın bulunduğu veya mükelleflerin ikametgahının olduğu yerdeki vergi dairesine beyan edilebilir.vergi dairesine elden verilebildiği gibi iadeli taahhütlü olarak ta posta yolu ile de gönderilebilir.

 

 VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ BEYANI NE ZAMAN VERİLİR VE ÖDENİR

 

- Ölüm Türkiye’de meydana gelmiş ise ölüm tarihinden itibaren, Mükelleflerin Türkiye ‘de bulunmaları halinde 4 Aydır, yurtdışın da ise 6 Ay içerisinde beyan etmek zorundadır aksi takdirde cezai müeyyidelerle karşı karşıya kalabilirler.

- Galiplik halinde ölüm siciline kaydolunduğu tarihi izleyen 1 ay içinde verilir. ivazsız intikallerde ise iktisap edildiği tarihi izleyen 1 ay içersinde verilir.

- Ölüm yurt dışında bir memlekette olmuşsa mükelleflerin Türkiye ‘de bulunmaları halinde 6 ayda, ölen kişinin bulunduğu ülkede bulunmaları halinde 4 ay, murisin bulunduğu ülke dışında

- Gerçek ve tüzel kişilerce düzenlene yarışma ve çekilişler ile 5602 sayılı kanunda tanımlanan şans oyunlarında, yarışma ve çekiliş müsabakaların yapıldığı günü takip eden ayın

20’nci günü akşamına kadar verilir.

- Ödeme şekli ise;

- Tahakkukundan itibaren 3 yılda her yıl Mayıs ve Kasım aylarında olmak üzere toplam altı eşit taksitte ödenir.

- Gerçek ve tüzel kişilerce düzenlene yarışma ve çekilişler ile 5602 sayılı kanunda tanımlanan şans oyunlarında, yarışma ve çekiliş müsabakaların yapıldığı günü takip eden ayın

20’nci günü akşamına kadar ödenir. 

 

 VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ BEYYANNAMESİ İÇİN İSTENEN BELGELER

* Beyannameyi düzenleyen mükellefler beyannameyi ilgili vergi dairesine verirken initkal durumuna göre beyannameye eklenecek belgeler şunlardır;

-veraset ilamı (mirasçılık belgesi )

-vasiyetname

-miras mukavelenamesi

-borç ve masraflara ait belgeler

-bilanço ve gelir tablosu

-gayrimenkuller için tapunun fotokopisi emlak vergisi değerini gösteren ilgili belediyeden alınmış bir bölge

-ölüm ve mirasçılık bildirimi (ölenin son ikametgahı biliniyorsa muhtardan tastik edilmelidir)

-mirasçılık belgesi (noter ve sulh hukuk mahkemelerinden alınabilir)

 

Buna benzer evraklar istenmektedir Bu evrakları hazırladıktan sonra bizce vergi dairesi ile teyit edilmeden beyanda bulunmaya gitmeyiniz. Farklı evraklarda istenebilir. (yukarıda saydığımız genel olarak alınmıştır.) bu durumda idare tarafından beyannameniz alınmaya bilir.

 

 VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ BEYYANNAMESİ İSTİSNASI VE 2017 TUTARLARI

 

- Veraset ve intikal vergisi kanunun 4 üncü maddesinde yer alan istisnalar aşağıda belirtilmiştir.

- Şahsi ev eşyası ve aile hatırası olarak muhafaza edilen tablo, kılıç, tablo madalya gibi eşyalar

- -Veraset yoluyla intikal eden malların, evlatlıklar da dahil olmak üzere çocuklar ve eşten her birine düşen miras paylarının (2017 yılı için) 176.600 TL'sı, eşin yalnız başına mirasçı olması halinde ise kendisine isabet eden miras payının (2017 yılı için) 353.417 TL'sı, 
-Örf ve adete göre verilmesi gelenek olmuş hediye, cihaz, yüzgörümlüğü ve drahomalar (gayrimenkuller hariç),
- Bütün sadakalar,
- İvazsız suretle vaki intikallerin (2017 yılı için) 4.068 TL'sı, 
- Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyelerin (2017 yılı için) 4.068 TL'sı,

- Yukarıda belirtilen istisna tutarları, 2017 yılı için geçerli tutarlar olup, bu tutarlar her yıl yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle dikkate alınmaktadır

 

 VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNDEN TENZİL(ÇIKARTMA, AZALTMA) OLABİLECEK

 
BORÇLAR VE MASRAFLAR

 Veraset ve intikal vergisinin matrahının tespitinde aşağıda yazılı borç ve masrafların indirilmesi mümkündür. Bunlar ise;
1. Veraset yoluyla meydana gelen intikallerde, murisin geçerli belgelere dayanan borçları ile vergi borçları,
2. Diğer suretle iktisaplarda (ivazsız intikallerde) malın aynına (kendisine) ait borçlarla vergi borçları (Hibe edilen mala isabet eden borçları hibe eden üstlenmiş ise bu borçlar indirilmez),
3. Türkiye Cumhuriyeti uyruğunda bulunan şahıslara ait mallardan yabancı memleketlerde bulunanlara isabet eden borçlar ile yabancı memleketlerde bu mallar dolayısıyla ödenen veraset ve intikal vergileri (Ancak, söz konusu borçlar ve vergiler beyan edilen malların değerini geçemez),
4. Cenazenin donanımı ve gömülmesi için yapılan giderler.
Bu borç ve masrafların matrahın tespitinde indirim konusu yapılabilmesi için, mükelleflerin bunları beyannamenin ilgili bölümünde göstermeleri ve bunlara ilişkin geçerli belgeleri beyannameye eklemeleri zorunludur.

 

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ NASIL HESAPLANIR

. Veraset ve intikal vergisinin oranı, 7338 sayılı Kanunun 16 ncı maddesinde belirlenmiştir. 
Vergi tarifesi aşağıdaki gibidir. (2017 yılı için)

Matrah	Verginin Oranı (%)
	Veraset Yoluyla İntikallerde	İvazsız İntikallerde
İlk 210.000 TL için	1	10
Sonra gelen 500.000 TL için	3	15
Sonra gelen 1.110.000TL için	5	20
Sonra gelen 20900.000 TL için	7	25
Matrahın 3.820.000 TL'yi aşan bölümü için	10	30

Bir şahsa, ana, baba, eş ve çocuklarından (evlatlıktan evlat edinenlere yapılan ivazsız intikaller hariç) ivazsız mal intikali halinde vergi, ivazsız intikallere ilişkin tarifede yer alan oranların yarısı uygulanarak hesaplanır.

Bu makalemizi kanun ışında kaynakça göstererek bilgi amaçlı paylaşım sağlanmıştır gerekli yerleri açıklamaya çalıştık okurlara yararlı olması dileklerimizle…

KAYNAKÇA: 
-GELİR İDARESİ BAŞGANLIĞI, 7338 KANUN VERASETVE İNTİKAL VERGİSİ MD.3-4-6-8-9-12, --VERGİ UZM.SMMM SEMRA AKÇAY - SMMM HASAN KAYGISIZ 

27.03.2017

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.